Конечно, ситуация, в которой оказалось предприятие, неприятная. Но, что радует, легкопоправимая.
С чего начнем? Определим вид, к которому относятся ошибки, описанные в вопросе. Дело в том, что условно все ошибки в ЕСВ-отчетности можно разделить на два вида:
• «несуммовые» ошибки (корректировка персональных данных либо их дополнение);
• ошибки в суммовых показателях (база взимания ЕСВ, дополнительная база взимания ЕСВ, сумма ЕСВ).
От вида ошибки будет зависеть порядок ее исправления.
Ошибки, описанные в вопросе, — это «несуммовые» ошибки. Выявлены они по истечении предельного срока подачи Отчета по форме № Д4. Поэтому порядок их исправления следующий.
Дополняем таблицу 5 Отчета по форме № Д4 забытыми сведениями. Действуем так:
1) формируем «дополняющий» Отчет за тот период, который исправляем (в рассматриваемом случае — сентябрь 2016 года). Для этого используем действующую сегодня форму № Д4.
Такой Отчет должен содержать титульный лист (перечень таблиц Отчета) с типом формы № Д4 «додаткова» и таблицу 5 также с типом «додаткова» с данными на «забытое» застрахованное лицо. Это прямо указано в п. 4 разд. V Порядка формирования и предоставления страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденного приказом Минфина от 14.04.15 г. № 435 (далее — Порядок № 435);
2) сдаем Отчет по форме № Д4 в свою ГНИ.
Исправляем ошибку в коде категории застрахованного лица в таблице 6. Для этого:
1) формируем «отменяющий» Отчет по форме № Д4 за сентябрь 2016 года (отчетный период, в котором допущена ошибка).
Этот Отчет будет содержать один титульный лист (перечень таблиц Отчета) с типом формы № Д4 «скасовуюча», таблицу 6 с типом «скасовуюча» со сведениями по застрахованному лицу, которые были ошибочны, и таблицу 6 с типом «початкова» с правильными сведениями на застрахованное лицо (см. п. 2 разд. V Порядка № 435);
2) сдаем «отменяющий» Отчет по форме № Д4 в свою ГНИ.
Вот и все!
А в заключение три правила по исправлению «несуммовых» ошибок.
Первое — Отчет по форме № Д4 («дополняющий» либо «отменяющий»), сформированный для исправления «несуммовых» ошибок за предыдущие отчетные периоды, не должен содержать таблицу 1 формы № Д4.
Второе — формируя таблицы 6, нельзя изменять суммовые показатели.
Третье — если вы подаете за один и тот же отчетный период таблицы с типами «скасовуюча» и «додаткова», их необходимо подавать с отдельными титульными листами (как два отдельных Отчета). Но если вы формируете таблицы 6 с типами «скасовуюча» и «початкова» для исправления ошибок в персональных данных работника, то их подаете с одним титульным листом (как один Отчет).
Заметьте: если бы предприятие выявило указанные ошибки до окончания предельного срока подачи Отчета по форме № Д4 за сентябрь 2016 года, то ему достаточно было бы повторно сформировать и представить в ГНИ этот Отчет с правильными показателями до окончания предельного срока. Действующим будет считаться последний электронный или бумажный отчет, поданный вами. Причем заново формировать и подавать необходимо весь Отчет по ЕСВ со всеми таблицами со статусом «початкова», а не только те таблицы, в которых были выявлены ошибки.
