Переплата по ННП не засчитывается в уплату дивидендного аванса

Согласно п.п. 57.1¹.1 НКУ в случае принятия решения о выплате дивидендов плательщик ННП — эмитент корпоративных прав проводит указанные выплаты независимо от того, есть ли налогооблагаемая прибыль, рассчитанная по правилам, определенным ст. 137 НКУ, или нет.

Согласно п.п. 57.1¹.2 НКУ (кроме случаев, предусмотренных п.п. 57.1¹.3 НКУ) эмитент корпоративных прав, принимающий решение о выплате дивидендов своим акционерам (собственникам), начисляет и вносит в бюджет авансовый взнос по ННП. Указанный авансовый взнос вносится в бюджет до или одновременно с выплатой дивидендов.

Учитывая то, что уплата по каждому виду платежа и по каждому коду вида оплаты должна оформляться отдельным платежным документом, при заполнении расчетных документов налогоплательщики в поле «Назначение платежа» указывают коды видов уплаты:

• «101» — отдельно для суммы денежного обязательства;

• «125» — для авансовых взносов, начисленных на сумму дивидендов и приравненных к ним платежей.

То есть уплата ННП и авансовых взносов, начисленных на сумму дивидендов, осуществляется с разными кодами вида оплаты.

При этом зачет имеющейся переплаты по ННП в уплату авансового взноса по ННП при выплате дивидендов не предусмотрен.

Однако налогоплательщик может вернуть суммы денежного обязательства на основании заявления о таком возврате в течение 1095 дней со дня возникновения ошибочно и /или излишне уплаченной суммы ( п. 43.3 НКУ).

По материалам ЗІР ГФСУ, категория 102.24