Ошибка в коде услуг: «под прицелом» НК

Адамович Наталия
Как быть с налоговым кредитом (НК), если в налоговой накладной (НН) поставщик допустил ошибку в коде услуги?

Здесь все будет зависеть от того, в каком периоде составлена и зарегистрирована НН с ошибкой в коде услуги по ГКПУ.

01.01.17 г. — 15.03.17 г. Отсутствие кода услуг в налоговых накладных, составленных и зарегистрированных в этот период, не считалось ошибкой и не являлось преградой для отражения налогового кредита у получателя.

Заметим: все дело в том, что в действующей на тот период форме НН (до ее обновления) не было подходящего места для кода услуг. Исправлять составленные и зарегистрированные в ЕРНН в этот период НН не нужно (см. письма ГФСУ от 20.01.17 г. № 1312/7/99-99-15-03-02-17 // «БН», 2017, № 5 и от 16.06.17 г. № 15731/7/99-99-15-03-02-17).

16.03.17 г. — 01.07.17 г. Обновили НН — появилось место для кода услуг по ГКПУ (гр. 3.3). Что же делать, если в гр. 3.3 оказался не тот код услуги? Ошибки в обязательных реквизитах налоговой накладной, несомненно, угроза для НК. Правда, некоторые из них в этот период все же были официально простительными.

Вспомните нормы абзаца двадцать пятого п. 201.10 НКУ (действовал до 01.07.17 г.): НН/РК с ошибками в реквизитах НН, определенных п. 201.1 НКУ (кроме кода товара согласно УКТ ВЭД), не мешающие идентифицировать осуществленную операцию, ее содержание (поставляемый товар/услугу), период, стороны и сумму НО, являются для покупателя основанием для отражения НК.

Так вот, ошибка в коде УКТ ВЭД непростительна. А в отношении кода услуг таких жестких требований не было. Поэтому, воспользовавшись таким «пробелом», покупатель мог побороться за право на НК по НН с ошибкой в коде услуг.

Однако учтите! Налоговики против отражения НК по НН с ошибкой в коде услуг (см. письмо ГФСУ от 17.05.17 г. № 220/6/99-99-15-03-02-15/ІПК). Следуя их пояснениям, НН, составленная с 16.03.17 г., содержащая ошибки в коде услуги согласно ГКПУ (в том числе, если код услуги вообще не указан), не может быть основанием для отражения НК, так как не дает возможности идентифицировать осуществленную операцию.

После 01.07.17 г. «НК-спасительный» для покупателя последний абзац п. 201.10 НКУ по НН с ошибками в обязательных реквизитах исключен. Взамен заработали другие нормы из п. 201.10 НКУ, подстроенные под процесс остановки регистрации НН. Теперь реквизитную неправильность, по сути, должны «обнаружить», прежде чем зарегистрировать НН в ЕРНН — в процессе «блокировочного» мониторинга.

Будьте внимательны: ошибки в реквизитах, определенных п. 201.1 НКУ (кроме кода товара согласно УКТ ВЭД), не мешающие идентифицировать осуществленную операцию, ее содержание (поставляемый товар/услугу), период, стороны и сумму НО, не могут быть причиной для неприема НН в электронном виде. Как и прежде, код услуг не выделен, так что не исключено, что НН с неверным кодом услуг пройдет идентификацию при регистрации в ЕРНН и попадет к вам зарегистрированной, увы (!), с неверным кодом.

Тем не менее подстраховать покупателя призвана другая норма, согласно которой: если входящая НН, составленная с 01.07.17 г. поставщиком товаров/услуг, прошла регистрацию в ЕРНН и благополучно получена вами, то, руководствуясь правом из п. 201.10 НКУ, она уже сама по себе является достаточным основанием для отражения НК, т. е. не требует какого-либо дополнительного подтверждения (подробнее читайте в статье «Железное» право на налоговый кредит с 1 июля 2017 года» // «БН», 2017, № 27—28).

Однако не исключено, что при проверке вам напомнят о том, что для отражения НК налоговая накладная должна содержать все обязательные реквизиты, причем заполненные правильно!

Поэтому, если вы уверены, что полученная вами НН содержит ошибку в коде услуг, советуем не спешить с отражением НК, а попросить поставщика исправить «неподходящую» НН.

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше