Продаете подарочные карты — начислите НДС в общем порядке

В избранном В избранное
Печать
Кравченко Дарья, Децюра Сергей, Ушакова Лилия
Бухгалтерская неделя Декабрь, 2017/№ 51
Письмо ОКПН ГФС от 05.12.17 г. № 2815/ІПК/28-10-01-03-11

В комментируемом письме налоговики рассмотрели вопрос НДС-обложения подарочных карт.

Напомним суть проблемы. В момент получения денежных средств (аванса) поставщик не знает, какой товар выберет покупатель. При этом сама подарочная карта передается бесплатно.

Что ж, вывод контролеров прост — операции по бесплатной поставке другим лицам подарочных карт, предусматривающие их обмен на товары/услуги, облагаются НДС в общеустановленном порядке.

А это значит, что в случае подажи подарочной карты плательщик НДС должен начислить налоговые обязательства (НО). Причем уже на дату поставки (передачи) такой подарочной карты (а по сути, по «первому событию» — дате получения денежных средств) (п. 187.1 НКУ).

Соответственно, в дальнейшем при обмене такой карты на товары/услуги НДС-обязательства не возникают (см. письмо ГФСУ от 21.10.16 г. № 22779/6/99-99-15-03-02-15 // «БН», 2016, № 48, с. 7). Ведь это будет уже «вторым событием» по операции.

Базой обложения НДС выступит номинал подарочной карты.

К сожалению, налоговики так и не рассказали, как заполнить налоговую накладную (НН) на такую поставку.

На наш взгляд, в этом случае лучше при выборе кода:

• либо ориентироваться на группу товаров, которые можно будет приобрести с помощью такой карты, и указать их код УКТ ВЭД;

• либо выбрать условный код «00120» из перечня условных кодов товаров, которые применяются как раз при отсутствии кодов товаров в УКТ ВЭД (опубликован на официальном сайте ГФСУ*).

* http://sfs.gov.ua/ «Головна» → «Довідники, реєстри, переліки» → «Довідники» → «Довідник умовних кодів товарів».

Однако при непосредственном обмене подарочной карты на конкретный товар в НН придется подкорректировать выбранный ранее код товара (или заменить условный код на реальный)**.

** Подробнее в консультации «Оплата товаров подарочным сертификатом: какой код УКТ ВЭД выбрать» // «БН», 2017, № 21.

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить