Продаєте подарункові картки — нарахуйте ПДВ в загальному порядку

В обраному У обране
Друк
Кравченко Дар’я, Децюра Сергій, Ушакова Лілія
Бухгалтерський тиждень Грудень, 2017/№ 51
Лист ОВПП ДФС від 05.12.17 р. № 2815/ІПК/28-10-01-03-11

У листі, що коментується, податківці розглянули питання ПДВ-обкладення подарункових карток.

Нагадаємо суть проблеми. У момент отримання грошових коштів (авансу) постачальник не знає, який товар обере покупець. При цьому сама подарункова картка передається безкоштовно.

Тож висновок контролерів простий — операції з безкоштовного постачання іншим особам подарункових карток, що передбачають їх обмін на товари/послуги, обкладаються ПДВ у загальновстановленому порядку.

А це означає, що в разі продажу подарункової картки платник ПДВ повинен нарахувати податкові зобов’язання (ПЗ). Причому вже на дату постачання (передачі) такої подарункової картки (а, по суті, за «першою подією» — датою отримання грошових коштів) (п. 187.1 ПКУ).

Відповідно, надалі при обміні такої картки на товари/послуги ПДВ-зобов’язання не виникають (див. лист ДФСУ від 21.10.16 р. № 22779/6/99-99-15-03-02-15 // «БТ», 2016, № 48, с. 7). Адже це буде вже «другою подією» за операцією.

Базою обкладення ПДВ буде номінал подарункової картки.

На жаль, податківці так і не розповіли, як заповнити податкову накладну (ПН) на таке постачання.

На наш погляд, у цьому випадку краще при виборі коду:

• або орієнтуватися на групу товарів, які можна буде придбати за допомогою такої картки, і вказати їх код УКТ ЗЕД;

• або обрати умовний код «00120» з переліку умовних кодів товарів, які застосовуються саме за відсутності кодів товарів в УКТ ЗЕД (опублікований на офіційному сайті ДФСУ*).

* http://sfs.gov.ua/http://sfs.gov.ua/ «Головна» → «Довідники, реєстри, переліки» → «Довідники» → «Довідник умовних кодів товарів».

Проте при безпосередньому обміні подарункової картки на конкретний товар у ПН доведеться підкоригувати обраний раніше код товару (чи замінити умовний код на реальний)**.

** Детальніше — у консультації «Оплата товарів подарунковим сертифікатом: який код УКТ ЗЕД обрати» // «БТ», 2017, № 21.

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити
Завантажуйте наш мобільний додаток ifactor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити!
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд