ЕСВ-отчет общесистемщика «за себя»

В избранном В избранное
Печать
Бухгалтерская неделя Январь, 2017/№ 4
2016 год уже история. Пора подводить итоги и сдавать отчетность. Погрязли в отчетных строчках и цифрах? Не расстраивайтесь! Мы готовы прийти вам на помощь и напомнить (а тем, кто заполняет этот отчет впервые — рассказать), как правильно предпринимателю-общесистемщику заполнить ЕСВ-отчет «за себя».

ЕСВ «за себя» физические лица — предприниматели (далее — ФЛП), работающие на общей системе налогообложения, уплачивают единоразово по итогам отчетного года. ЕСВ за 2016 год следует уплатить не позднее 9 февраля 2017 года.

Расчет суммы взноса к уплате они производят в Отчете по ЕСВ. Такой Отчет ФЛП формируют раз в год. Поэтому не удивительно, что когда приходит время его заполнять, оказывается, что половина ценной информации по его заполнению «улетучилась в космос». Вернуть все из космоса и разложить по строчкам Отчета — цель этой статьи. А начнем с экспресс-ответов на «отчетные» вопросы (см. табл. 1).

Таблица 1. Экспресс-ответы на «отчетные» вопросы

Вопрос

Ответ

Кто обязан подавать ЕСВ-отчет «за себя»?

Отчет по ЕСВ «за себя» подают все общесистемщики по итогам отчетного года*, независимо от того, осуществляли они предпринимательскую деятельность в отчетном году или нет, были у них наемные работники или не было.

Причем ни статус пенсионера по возрасту, ни инвалида не освобождает ФЛП на общей системе от уплаты ЕСВ «за себя» за 2016 год. А это значит, что им также придется подать отчетность

По какой форме отчитываемся?

Форма ЧПшного Отчета по ЕСВ приведена в приложении 5 к Порядку № 435** (далее — Отчет по форме № Д5). Однако, кроме этого Отчета, у отдельных предпринимателей может возникнуть необходимость подачи еще одного Отчета по ЕСВ. Речь идет об Отчете по форме № Д6. Кому выпал такой «счастливый билет»? Это ФЛП, которым после подачи Отчета по форме № Д5 по результатам проверки были увеличены или уменьшены обязательства по ЕСВ

Куда подавать?

В налоговую по своему месту учета как плательщика ЕСВ

Как часто?

Ежегодно (по итогам отчетного года)

Какой предельный срок подачи Отчета по форме № Д5?

За 2016 год Отчет по форме № Д5 необходимо подать не позднее 9 февраля 2017 года

Каким способом можно подать Отчет?

Если у ФЛП есть наемные работники, то способ подачи форм № Д5 «за себя» совпадает со способом подачи формы № Д4 по ЕСВ за работников и лиц, работающих по гражданско-правовым договорам.

Если ФЛП — одиночка, то он по выбору может подать Отчет:

1) средствами электронной связи в электронной форме с регистрацией электронной подписи в порядке, определенном законодательством (не позднее окончания последнего часа даты предельного срока подачи);

2) на бумажных носителях, заверенных подписью и печатью (при наличии), вместе с электронной формой на электронных носителях информации;

3) в бумажном виде. Такой Отчет можно отправить по почте с уведомлением о вручении и описью вложения не позднее чем за 10 дней до окончания предельного срока подачи Отчета

На что следует обратить внимание при заполнении Отчета на бумаге?

Требования следующие:

1) Отчет заполняйте на украинском языке в печатном виде или шариковой ручкой с синими или черными чернилами печатными буквами без помарок;

2) если не заполняете ту или иную строку Отчета из-за отсутствия операции, то ее прочеркивайте;

3) при заполнении полей, состоящих из клеток, каждый из необходимых символов разборчиво вписывайте в соответствующую отдельную клетку. Символы не должны выходить за пределы клеток, а также накладываться на соседние клетки. Символы — точка, апостроф, запятая, дефис и тому подобное — проставляются в отдельных клетках;

4) при заполнении поля без клеточек записи в этих полях не должны накладываться на соседние поля и перекрывать служебные надписи бланка

Что грозит за неподачу Отчетов?

За неподачу Отчета по ЕСВ «за себя» ФЛП грозит штраф в размере 170 грн. Также ФЛП не избежать и админштрафа в размере 510 — 680 грн. (ст. 1651 КоАП)

Будет ли штраф за несвоевременную уплату ЕСВ?

Да, будет. За неуплату (неперечисление) или несвоевременную уплату (несвоевременное перечисление) ЕСВ «светит» штраф в размере 20 % процентов своевременно не уплаченных сумм ( п. 2 ч. 11 ст. 25 Закона о ЕСВ)

* В течение года в случае назначения пенсии необходимо подать отчет с отметкой «назначение пенсии» за период до даты формирования заявления на назначение пенсии. За последний отчетный период до даты госрегистрации прекращения или до дня принятия соответствующими органами (лицами) решения о ликвидации или прекращении деятельности таких лиц подается форма № Д5 с отметкой «ликвидационная».

** Утвержден приказом Минфина от 14.04.15 г. № 435.

Знакомимся с Отчетом по форме № Д5

Отчет по форме № Д5 состоит из титульного листа и четырех таблиц. Но абсолютно все эти таблицы вам вряд ли придется заполнять. Так, если ФЛП в течение 2016 года работал: на общей системе налогообложения, необходимо заполнить титульный лист и таблицу 1; на общей системе налогообложения и на едином налоге — титульный лист, таблицу 1 (за период работы на общей системе налогообложения) и таблицу 2 (за период работы на едином налоге).

А вот если предприниматель осуществлял свою деятельность в сферах, работа в которых засчитывается в спецстаж, то дополнительно к указанным таблицам Отчета по форме № Д5 необходимо сформировать таблицу 4.

Резюме: основная масса общесистемщиков будет иметь дело всего лишь с титульным листом и с таблицей 1 Отчета по форме № Д5. О том, как заполнить их без ошибок, мы поговорим далее.

С него начинается Отчет

На титульном листе Отчета по форме № Д5 вы укажете основные сведения о себе и о заполненных вами таблицах (см. табл. 2).

Таблица 2. Заполняем титульный лист Отчета по форме № Д5

Реквизит

Что указывать

Звіт за рік

Указываете год, за которой подаете Отчет

Тип звіту

Проставляете отметку «Х» в поле «початкова», если подаете форму за отчетный период, либо в поле «ліквідаційна», если Отчет сформирован за последний отчетный период до даты «разрегистрации»

«Податковий номер або серія та номер паспорта страхувальника*»

Указываете регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов — физлица (идентификационный номер). Если предприниматель отказался от его получения и имеет соответствующую отметку в паспорте, здесь приводите его паспортные данные

«Прізвище, ім’я, по батькові»

Указывайте полностью фамилию, имя и отчество предпринимателя в именительном падеже согласно украиноязычной странице паспорта

Місце проживання, телефон

Название этих обязательных реквизитов говорит само за себя. Но не забывайте их заполнять, иначе Отчет может быть признан таким, который не подавался

Код територіального органу доходів і зборів…

Перелік таблиць звіту

Напротив названия заполняемой таблицы поле «Відмітка про подання» проставляете отметку о подаче

Таблица 1 общесистемщика: все, о чем вы хотели спросить

Теперь давайте поговорим о том, как заполнить таблицу 1 Отчета по форме № Д5 (см. табл. 3).

Таблица 3. Заполняем графы таблицы 1 Отчета по форме № Д5

Графа

Пояснение

Графа 2

В строках с наименованием календарных месяцев, в которых согласно Книге учета доходов и расходов был получен чистый доход, указываете среднемесячный налогооблагаемый доход. Его сумму находите разделив годовой чистый доход (прибыль), указанный в строке 10.7 Декларации об имущественном состоянии и доходах, на количество прибыльных месяцев отчетного (2016) года. При этом в бездоходных месяцах (на основании данных Книги) в бумажном варианте Отчета в графе 2 ставите прочерк

Графа 3

Здесь необходимо указать доход, отраженный в графе 2, с учетом максимальной величины базы начисления ЕСВ в разрезе месяцев отчетного года.

Причем, поскольку за доходный месяц сумма ЕСВ не может быть ниже минимального страхового взноса(1) (см. абз. 1 п. 2 ч. 1 ст. 7 Закона о ЕСВ), логично в случае, когда сумма дохода за месяц, указанная в графе 2, ниже «минималки», в графе 3 проставлять сумму минимальной зарплаты. В прошлых годах в таком случае нужно было подавать Отчет по форме № Д6, а в самом Д5 указывали фактическую сумму, которая меньше «минималки». Однако на сегодня, насколько нам известно, контролеры отошли от этой практики. Такой новый подход избавит от необходимости формирования Отчета по форме № Д6. Таким образом, по нашему мнению, в графе 3 следует указать суммы дохода, отраженные в графе 2. Причем если сумма дохода:

— ниже минимальной зарплаты, в графе 3 указываете сумму минимальной зарплаты, установленной законом на соответствующий месяц(2);

— выше минимальной зарплаты, но ниже максимальной величины базы начисления ЕСВ(3) — переносите ее в графу 3 без изменений;

больше максимальной величины базы начисления ЕСВ — в графе 3 указываете максимальную величину базы начисления ЕСВ.

Важно! Если ФЛП решил добровольно уплатить ЕСВ и за убыточные/бездоходные месяцы, укажите определенную им самостоятельно базу взимания ЕСВ по таким месяцам(4)

Графа 4

Проставляете ставку ЕСВ — 22 %

Графа 5

Указываете в разрезе месяцев отчетного года начисленные суммы ЕСВ за соответствующий месяц. Для этого к сумме дохода, указанной в графе 3, применяете ставку ЕСВ, отраженную в графе 4

«Усього», «У тому числі нараховано у розмірі»

Проставляете общую сумму ЕСВ за отчетный год

(1) Минимальный страховой взнос равен произведению минимальной заработной платы, установленной законом на соответствующий месяц, и ставки ЕСВ (22 %). Так, минимальный страховой взнос в январе — апреле равен 303,16 грн.; мае — ноябре — 319,00 грн.; в декабре — 352,00 грн.

(2) На протяжении 2016 года минимальная заработная плата в месячном размере была равна: с января по апрель — 1378,00 грн., с мая по ноябрь — 1450,00 грн., с декабря — 1600,00 грн.

(3) В 2016 году размер максимальной величины базы начисления ЕСВ был равен: с января по апрель — 34450,00 грн., с мая по ноябрь — 36250,00 грн., с декабря — 40000,00 грн.

(4) В 2016 году предприниматели могли при желании (!) доплатить ЕСВ за убыточные (неприбыльные) месяцы. Такие доплаты за неприбыльные месяцы, на наш взгляд, следует отражать в таблице 1 таким образом: в графе 2 с названием неприбыльного месяца проставлять прочерк, в графе 3 — указывать сумму, на которую будет начислен ЕСВ (не ниже минимальной зарплаты и не выше максимальной величины базы начисления ЕСВ), в графе 4 — ставку ЕСВ, в графе 5 — сумму ЕСВ.

Важно! С 01.01.17 г. общесистемщиков обязали уплачивать ЕСВ за каждый месяц отчетного года. Порядок такой: если месяц был прибыльным — ЕСВ платите с суммы прибыли, если месяц убыточный (бездоходный) — ЕСВ уплачиваете с самостоятельно определенной базы начисления ЕСВ. При этом величина базы начисления ЕСВ не может быть ниже минзарплаты.

Пример всему голова

Пример. ФЛП был на общей системе весь 2016 год. Сумма чистого налогооблагаемого дохода, заявленного в налоговой декларации ФЛП за 2016 год, — 114300,00 грн. (строка 10.7, графа 8 разд. I приложения Ф2 к налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах***). При этом согласно Книге учета доходов и расходов в июне и июле чистый доход был «нулевым», так как предприниматель не вел в этом месяце деятельность, а в августе был убыток (расходы месяца превысили доход (выручку)).

*** Детально о заполнении этой декларации читайте на с. 34.

1. Размер базы взимания ЕСВ в расчете на месяц равен (графа 2):

114300,00 : 9 = 12700,00 (грн.),

где 9 — количество месяцев 2016 года, в которых согласно Книге учета доходов и расходов предприниматель получил чистый доход.

2. Расчетная база взимания ЕСВ (12700,00 грн.) не превышает максимальной величины базы начисления ЕСВ, действующей в соответствующих месяцах 2016 года (в январе — апреле — 34450,00 грн., мае — ноябре — 36250,00 грн., декабре — 40000,00 грн.) Значит, в графу 3 переносим суммы дохода, указанные в графе 2, без изменений.

Приведем фрагмент заполненной таблицы 1 Отчета по форме № Д5.

Фрагмент заполненной таблицы 1 Отчета по форме № Д5 за 2016 год

Сумму ЕСВ, рассчитанную в таблице 1, предпринимателю нужно уплатить не позднее 9 февраля 2017 года.

Выводы

  • Отчет по форме № Д5 нужно сдать налоговикам не позднее 9 февраля 2017 года. До этой же даты следует провести уплату ЕСВ «за себя».
  • В общем случае Отчет по форме № Д5 общесистемщика будет состоять из титульного листа и таблицы 1.
Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить