В комментируемом письме налоговики напомнили об особенностях заполнения налоговых накладных (НН) при оказании транспортно-экспедиторских услуг на территории Украины.
Однако рассмотрела самый простой случай — когда экспедитор работает по прямому договору (предоставляет услуги самостоятельно) либо такие услуги оказывает перевозчик — плательщик НДС.
Такие операции подлежат обложению НДС на общих основаниях и по ставке НДС 20 %. Соответственно, НДС-обязательства (НО) у экспедитора возникнут (вопросы 1 и 2 ОНК № 610*; категория 101.20 ЗІР ГФСУ):
• по «первому событию» (при получении средств от заказчика или по дате оформления документов, подтверждающих факт осуществления перевозки для заказчика);
• на сумму перевозки и на сумму предоставленных такому заказчику экспедиторских услуг.
На дату возникновения НО экспедитор обязан выписать НН, в которой в отдельных строках (!) отразить стоимость экспедиторских услуг и стоимость услуг по перевозке.
Также нужно указать обязательные реквизиты:
• описание (номенклатуру) товаров/услуг, их количество и объем.
Предупреждаем! Информация, которую вы укажете в «номенклатурной» гр. 2 НН, должна соответствовать формулировке, приведенной в первичных документах, которыми сопровождается поставка таких товаров/услуг;
• код услуги в соответствии с ГКПУ (гр. 3.3).
К сожалению, о ситуации, когда перевозчик — неплательщик НДС, налоговики умолчали. Напомним, в таком случае стоимость безНДСных услуг не включается в базу налогообложения НДС у экспедитора (вопрос 1 ОНК № 610). Выходит, и в НН их не нужно включать.
