Составляющей формулы, которая определяет сумму регистрационного лимита в Едином реестре налоговых накладных (далее — ЕРНН), является показатель ∑Перевищ — общая сумма превышения налоговых обязательств (НО), указанных плательщиком в поданных декларациях с учетом поданных уточняющих расчетов к ним, над суммой налога, содержащейся в составленных налоговых накладных (НН) и расчетах корректировки (РК) к таким НН, зарегистрированным в ЕРНН ( п. 2001.3 НКУ).
Указанный показатель определяется как разница между:
• суммами НО по операциям по поставке товаров (услуг) и получению услуг от нерезидента, местом поставки которых определена таможенная территория Украины, и их дальнейшей корректировке согласно ст. 192 НКУ, задекларированными плательщиком в декларациях по НДС с учетом поданных уточняющих расчетов к ним
• и суммами налога, указанными плательщиком налога в НН, которые составлены по таким операциям (в том числе в НН, не выдаваемым получателю, а также составленным во время получения услуг от нерезидента, местом поставки которых определена таможенная территория Украины), и в РК к ним, зарегистрированных в ЕРНН (на момент подачи НДС-декларации).
Показатель ∑Перевищ рассчитывается ГФС автоматически после принятия отчетности от налогоплательщика, и при учете положительного значения указанного показателя на такое значение уменьшается регистрационный лимит такого плательщика.
Таким образом, после подачи «отчетной новой» НДС-декларации ГФС автоматически осуществляет перерасчет показателя ∑Перевищ.
По материалам ЗІР ГФСУ, категория 101.17
