Темы
Выбрать темы статей
Сортировать по темам

Дивиденды: если переплата по НДФЛ

Татьяна ФЕДЧЕНКО, заместитель директора Департамента — начальник управления администрирования налогов и сборов с физических лиц Департамента налогов и сборов с физических лиц ГФСУ
Бухгалтерская неделя Июль, 2017/№ 30
В избранном В избранное
Печать
Как отразить в форме № 1ДФ результат перерасчета по налогу на доходы, проведенного в связи с изменением ставки НДФЛ, применяемой к таким доходам, с 18 % на 9 %?

Благодаря изменениям, внесенным Законом № 1989 в абзац третий п. 1 разд. II Закона № 1797*, налоговые агенты — неплательщики налога на прибыль, ИСИ и нерезиденты получили возможность облагать начисленные с 01.01.17 г. доходы в виде дивидендов НДФЛ по ставке 9 %.

* Законы Украины от 23.03.17 г. № 1989-VIII и от 21.12.16 г. № 1797-VIII соответственно.

Причем Закон № 1989 вступил в силу с 15.04.17 г., а применяется к налоговым периодам начиная с 01.01.17 г.

В соответствии с п.п. 169.4.3 НКУ работодатель и/или налоговый агент имеет право осуществлять перерасчет сумм начисленных доходов, удержанного налога за любой период и в любых случаях для определения правильности налогообложения, независимо от того, имеет ли налогоплательщик право на применение налоговой социальной льготы.

Результаты перерасчета, в частности по начисленным доходам в виде дивидендов, отражаются налоговым агентом в Налоговом расчете по форме № 1ДФ, сформированном за тот отчетный квартал, в котором он был фактически осуществлен.

Таким образом, налоговый агент — плательщик ЕН, который удержал НДФЛ из суммы дивидендов по ставке 18 %, вправе во втором квартале 2017 года провести добровольный перерасчет и определить сумму излишне удержанного налога.

В бухучете сумму переплаты НДФЛ, подлежащую возврату учредителю, отразите так: Дт 671 — Кт 641/НДФЛ методом «красное сторно».

Пример. Предположим, что у предприятия — плательщика ЕН есть два учредителя, каждому из которых были начислены и выплачены в январе 2017 года дивиденды в сумме 50000 грн. (НДФЛ по ставке 18 % — 9000 грн.).

В Отчете по форме № 1ДФ за 1 квартал 2017 года предприятие отразило дивидендный доход учредителей так, как показано на рис. 1.

img 1

Рис. 1. Фрагмент Налогового расчета по форме № 1ДФ за I квартал 2017 года

Во II квартале 2017 года вступил в силу Закон № 1989 и предприятие получило возможность провести добровольный перерасчет, определить сумму излишне удержанного налога и отразить результат перерасчета в Налоговом расчете.

Допустим, что в июне 2017 года предприятие провело по учредителям добровольный перерасчет по НДФЛ за период январь — июнь 2017 года. В ходе перерасчета была выявлена переплата по НДФЛ в сумме 4500 грн. по каждому из учредителей.

Результат перерасчета будет отражен в форме № 1ДФ за II квартал 2017 года так, как показано на рис. 2.

Важно! Подавать уточняющий Налоговый расчет за I квартал 2017 года в данном случае не нужно.

img 2

Рис. 2. Фрагмент Налогового расчета по форме № 1ДФ за II квартал 2017 года

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал
stop

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Спасибо, что читаете сайт Factor Войдите и читайте дальше бесплатно