(066) 87-010-10
Переводимо бухгалтерів в ОНЛАЙН!
Перейти до номеру
  • № 29
  • № 27-28
  • № 26
  • № 25
  • № 24
  • № 23
  • № 22
? За допомогою цієї функції ви зможете швидко перейти до номеру, що вас цікавить
У цьому номері :
 
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
21/21
Бухгалтерський тиждень
Бухгалтерський тиждень
Липень , 2017/№ 30

Дивіденди: якщо переплата з ПДФО

Як відобразити в формі № 1ДФ результат перерахунку з податку на доходи, проведеного у зв’язку зі зміною ставки ПДФО, що застосовується до таких доходів, з 18 % на 9 %?

Завдяки змінам, внесеним Законом № 1989 в абзац третій п. 1 розд. II Закону № 1797*, податкові агенти — неплатники податку на прибуток, ІСІ і нерезиденти отримали можливість обкладати нараховані з 01.01.17 р. доходи у вигляді дивідендів ПДФО за ставкою 9 %.

* Закони України від 23.03.17 р. № 1989-VIII і від 21.12.16 р. № 1797-VIII відповідно.

Причому Закон № 1989 набув чинності з 15.04.17 р., а застосовується до податкових періодів починаючи з 01.01.17 р.

Відповідно до п.п. 169.4.3 ПКУ роботодавець та/або податковий агент має право здійснювати перерахунок сум нарахованих доходів, утриманого податку за будь-який період і у будь-яких випадках для визначення правильності оподаткування, незалежно від того, чи має платник податків право на застосування податкової соціальної пільги.

Результати перерахунку, зокрема по нарахованих доходах у вигляді дивідендів, відображаються податковим агентом в Податковому розрахунку за формою № 1ДФ, сформованому за той звітний квартал, в якому він був фактично здійснений.

Таким чином, податковий агент — платник єдиного податку, який утримав ПДФО із суми дивідендів за ставкою 18 %, має право вже в другому кварталі 2017 року провести добровільний перерахунок і визначити суму надмірно утриманого податку.

У бухгалтерському обліку суму переплати ПДФО, що підлягає поверненню засновникові, відображайте таким чином: Дт 671 — Кт 641/ПДФО методом «червоне сторно».

Те, як відобразити результат перерахунку в Податковому розрахунку за формою № 1ДФ, покажемо на прикладі.

Припустимо, що у підприємства — платника єдиного податку є два засновники, кожному з яких були нараховані і виплачені в січні 2017 року дивіденди в сумі 50000 грн. (ПДФО за ставкою 18 % — 9000 грн.).

У Звіті за формою № 1ДФ за I квартал 2017 року підприємство відобразило дивідендний дохід засновників так, як показано на рис. 1.

Рис. 1. Фрагмент Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за I квартал 2017 року

У II кварталі 2017 року набув чинності Закон1989, і підприємство отримало можливість провести добровільний перерахунок, визначити суму надмірно утриманого податку і відобразити результат перерахунку в Податковому розрахунку.

Припустимо, що в червні 2017 року підприємство провело по засновниках добровільний перерахунок з ПДФО за період січень — червень 2017 року. В ході перерахунку була виявлена переплата з ПДФО в сумі 4500 грн. по кожному із засновників.

Результат перерахунку буде відображений у формі № 1ДФ за II квартал 2017 року так, як показано на рис. 2.

Важливо! Подавати уточнюючий Податковий розрахунок за I квартал 2017 року в цьому випадку не треба!

Рис. 2. Фрагмент Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за II квартал 2017 року

дивіденди додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті