Суммы налогов и сборов, не уплаченные предприятием в бюджет в связи с получением налоговых льгот, рассчитываются в соответствии с Порядком № 167*.
Согласно п. 2 подразд. 1 разд. II, п. 2 подразд. 2 разд. II данного документа, НДС-льгота для освобожденных операций рассчитывается путем определения суммы НДС по основной ставке НДС от объемов поставок товаров (услуг), освобожденных от налогообложения, уменьшенных на объемы операций по приобретению товаров (услуг), использованных в льготных операциях.
НДС-льгота по нулевым операциям рассчитывается путем определения суммы НДС по установленной основной ставке налога от объемов операций по экспорту товаров (сопутствующих услуг) и/или операций по поставке товаров (услуг) на таможенной территории Украины, облагаемых по нулевой ставке, уменьшенных на объемы операций по приобретению товаров (услуг), использованных в операциях по экспорту товаров (сопутствующих услуг) и/или в операциях по поставке товаров (услуг) на таможенной территории Украины, облагаемых по нулевой ставке.
Так как суммы НДС-льгот рассчитываются путем определения объемов операций по поставке товаров (услуг), налогообложение которых произошло с учетом льготных режимов, уменьшенных на объем операций по приобретению товаров (услуг), использованных в таких льготных операциях, то при правильном применении алгоритма расчета отрицательное значение НДС-льготы возникать не должно.
По материалам ЗІР ГФСУ, подкатегория 101.29
