Получили предоплату от нерезидента: на какую дату начислять НДС-обязательства

В избранном В избранное
Печать
Бухгалтерская неделя Октябрь, 2017/№ 42
На какую дату возникают НДС-обязательства при получении предоплаты в инвалюте за предоставленные нерезиденту услуги на таможенной территории Украины?

Датой возникновения налоговых обязательств (НО) по поставке товаров/услуг считается дата «первого» события (п. 187.1 НКУ):

а) либо дата зачисления средств от покупателя на текущий счет продавца;

б) либо дата отгрузки товаров, а для услуг — дата оформления документа, удостоверяющего факт поставки услуг.

Однако средства, перечисленные из-за границы нерезидентами по внешнеэкономическим контрактам, зачисляются на текущие инвалютные счета юрлиц-резидентов через распределительные счета (п. 5.3 Инструкции о порядке открытия, использования и закрытия счетов в национальной и иностранной валютах, утвержденной постановлением Правления НБУ от 12.11.03 г. № 492).

А все потому, что абзацем первым п. 1 постановления Правления НБУ от 30.05.17 г. № 45 установлено требование обязательной продажи на межбанковском валютном рынке Украины (МВРУ) поступлений в инвалюте из-за границы в пользу юрлиц, не являющихся уполномоченными банками.

Размер обязательной продажи составляет 50 % от таких поступлений и проводится (без поручения клиента) на следующий рабочий день после дня зачисления поступлений на распределительный счет банка (п. 5 постановления № 45).

Соответственно, датой поступления выручки в инвалюте будет дата поступления средств на текущий счет резидента.

А датой возникновения НО при получении предоплаты в инвалюте будет дата поступления средств на текущий счет:

• в нацвалюте, поступившей от обязательной продажи на МВРУ;

• и в инвалюте, пересчитанной в гривню по официальному курсу НБУ на дату поступления средств на такой счет.

По материалам ЗІР ГФСУ, категория 101.06

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить