В служебном поле стр. 19.1 НДС-декларации отражается сумма регистрационного лимита (РЛ), рассчитанного в соответствии с п. 2001.3 НКУ на момент подачи НДС-декларации (п.п. 2 п. 5 разд. V Порядка № 21*).
Исходя из суммы РЛ и значения, указанного в стр. 19 НДС-декларации, рассчитывается сумма превышения отрицательного значения НДС (ОЗ) над суммой РЛ на момент подачи НДС-декларации. Такая сумма вносится в стр. 19.1 и зачисляется в состав налогового кредита (НК) следующего отчетного периода в стр. 21 НДС-декларации.
Сумма ОЗ, которая не превышает РЛ, переносится в стр. 20 НДС-декларации. При этом она (п.п. 4 п. 5 разд. V Порядка № 21):
• сначала засчитывается в уменьшение суммы налогового долга по НДС, возникшего за предыдущие периоды, а затем
• либо подлежит бюджетному возмещению;
• либо зачисляется в состав налогового кредита следующего отчетного периода.
Таким образом, РЛ, который указывается в служебном поле в стр. 19.1 НДС-декларации, вносится с целью определения ОЗ, которое плательщик НДС имеет право отнести в уменьшение налогового долга, либо же возместить на свой счет в банке, или в счет уплаты денежных обязательств, или погашения налогового долга по другим платежам, уплачиваемым в госбюджет.
Поэтому, если в НДС-декларации не заполнена стр. 19, т. е. отсутствует сумма ОЗ текущего отчетного периода и ОЗ, которое подлежит включению в состав НК текущего отчетного периода, то и сумма в служебном поле в стр. 19.1 такой декларации не заполняется.
По материалам ЗІР ГФСУ, категория 101.23
