Всегда ли нужно заполнять служебное поле стр. 19.1 НДС-декларации

В избранном В избранное
Печать
Бухгалтерская неделя Октябрь, 2017/№ 43-44
Отражается ли регистрационная сумма в служебном поле стр. 19.1 НДС-декларации, если отсутствуют показатели для заполнения стр. 19 такой декларации?

В служебном поле стр. 19.1 НДС-декларации отражается сумма регистрационного лимита (РЛ), рассчитанного в соответствии с п. 2001.3 НКУ на момент подачи НДС-декларации (п.п. 2 п. 5 разд. V Порядка № 21*).

* Порядок заполнения и предоставления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденный приказом Минфина от 28.01.16 г. № 21.

Исходя из суммы РЛ и значения, указанного в стр. 19 НДС-декларации, рассчитывается сумма превышения отрицательного значения НДС (ОЗ) над суммой РЛ на момент подачи НДС-декларации. Такая сумма вносится в стр. 19.1 и зачисляется в состав налогового кредита (НК) следующего отчетного периода в стр. 21 НДС-декларации.

Сумма ОЗ, которая не превышает РЛ, переносится в стр. 20 НДС-декларации. При этом она (п.п. 4 п. 5 разд. V Порядка № 21):

• сначала засчитывается в уменьшение суммы налогового долга по НДС, возникшего за предыдущие периоды, а затем

• либо подлежит бюджетному возмещению;

• либо зачисляется в состав налогового кредита следующего отчетного периода.

Таким образом, РЛ, который указывается в служебном поле в стр. 19.1 НДС-декларации, вносится с целью определения ОЗ, которое плательщик НДС имеет право отнести в уменьшение налогового долга, либо же возместить на свой счет в банке, или в счет уплаты денежных обязательств, или погашения налогового долга по другим платежам, уплачиваемым в госбюджет.

Поэтому, если в НДС-декларации не заполнена стр. 19, т. е. отсутствует сумма ОЗ текущего отчетного периода и ОЗ, которое подлежит включению в состав НК текущего отчетного периода, то и сумма в служебном поле в стр. 19.1 такой декларации не заполняется.

По материалам ЗІР ГФСУ, категория 101.23

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить