В соответствии с п. 201.16 НКУ, с 01.07.17 г. регистрация налоговых накладных (НН) / расчетов корректировки (РК) в ЕРНН может быть остановлена в случае, если такая НН/РК соответствует совокупности критериев оценки степени рисков, достаточных для остановки регистрации НН /РК в ЕРНН.
Налогоплательщик в случае получения квитанции об остановке регистрации НН /РК в ЕРНН вправе подать на рассмотрение «разблокировочной» комиссии ГФСУ информацию в виде Таблицы данных налогоплательщика (приложение к Критериям оценки степени рисков, достаточных для остановки регистрации НН/РК в ЕРНН, утвержденным приказом Минфина от 13.06.17 г. № 567).
При заполнении «разблокировочной» Таблицы нужно указать вид экономической деятельности в соответствии с КВЭД ДК 009:2010, код товара согласно УКТ ВЭД, код услуги согласно ГКПУ.
Заметим, код товара согласно УКТ ВЭД является одним из обязательных реквизитов НН (
п. 201.1 НКУ). При этом плательщики НДС имеют право указывать его неполностью, но не менее 4 первых цифр соответствующего кода (кроме случаев поставки подакцизных и импортных товаров).
Поэтому в случае получения предоплаты за товары, поставка которых еще не состоялась, у плательщика НДС уже имеется вся необходимая информация для заполнения «разблокировочной» Таблицы.
Вывод: получение предоплаты за товары, поставка которых еще не состоялась, не лишает плательщика НДС права указать в «разблокировочной» Таблице информацию о товарах, в отношении которых она получена.
По материалам ЗІР ГФСУ, категория 101.17
