В комментируемом письме налоговики затронули вопрос, когда у плательщика НДС возникает обязанность начислить «компенсирующие» налоговые обязательства (НО).
Безусловно, п. 198.5 НКУ предписывает оформлять сводную «компенсирующую» налоговую накладную (НН) не позднее последнего дня отчетного периода, в котором приобретенные товары/услуги начинают использоваться в необлагаемых, льготных или нехозяйственных операциях.
Но! Что делать, если НН на приобретение таких товаров/услуг так и не попала в ЕРНН в отчетном периоде (поставщик медлит с регистрацией или НН заблокирована)?
В последнее время налоговики в этом вопросе были категоричны. Так, в категории 101.06 ЗІР ГФСУ «висело» разъяснение, в котором фискалы заявляли: «компенсирующие» НДС-обязательства следует начислять независимо от того, были включены в НК суммы НДС по нехозяйственным, необъектным или льготным покупкам или нет.
Исключение делалось только для безНДСных покупок (письмо ГФСУ от 10.08.17 г. № 1567/6/99-99-15-03-02-15/ІПК; категория 101.13 ЗІР ГФСУ, утратила силу).
На удивление! В комментируемом письме контролеры кардинально изменили свою позицию, заявив: «компенсирующие» НО по покупкам, совершенным после 01.07.15 г., начисляются в том отчетном периоде, в котором поставщик таких товаров/услуг зарегистрировал в ЕРНН соответствующую НН.
А это значит, что компенсировать НК следует только в том отчетном периоде, в котором у покупателя возникло право на НК по нехозяйственным, необъектным или льготным покупкам. То есть только после того, как «входящая» НН будет правильно оформлена и зарегистрирована в ЕРНН.
Предупреждаем! Как только у вас возникнет право на НК по НН, вы обязаны начислить «компенсирующие» НО, даже если сама НН попадет в НК в следующем отчетном периоде или вы вообще не воспользуетесь таким правом.
