Темы
Выбрать темы статей
Сортировать по темам

Корректируем финрезультат на повторные доходы/расходы только за 2017 год

Кравченко Дарья, Децюра Сергей
Бухгалтерская неделя Сентябрь, 2017/№ 38
В избранном В избранное
Печать
Письмо ГФСУ от 04.09.17 г. № 1790/6/99-99-15-02-02-15/ІПК

С начала 2015 года объект обложения налогом на прибыль определяют по бухгалтерским правилам (п.п. 134.1.1 НКУ).

В этой связи иногда возникает ситуация, когда в бухучетный финрезультат попадают доходы и расходы, которые уже «сыграли» при определении объекта обложения налогом на прибыль до 01.01.15 г. В частности, речь идет о суммах авансов, которые по правилу первого события тогда были отнесены на валовые доходы или валовые расходы.

Чтобы одни и те же доходы/расходы повторно не попадали в объект обложения налогом на прибыль, законодатели с 01.01.17 г. ввели новую налоговую разницу (п. 42 подразд. 4 разд. XX НКУ). Согласно этой норме финрезультат до налогообложения корректируют на сумму доходов (уменьшают) или сумму расходов (увеличивают), которые были учтены во время определения объекта обложения налогом на прибыль до 01.01.15 г. и включены в состав доходов или расходов в соответствии с правилами бухучета после 01.01.15 г.

Однако появилась такая разница лишь с начала 2017 года. Поэтому возникает закономерный вопрос: можно ли такую разницу применять к финрезультатам за 2015 и 2016 годы?

Ответ на этот вопрос предоставили налоговики в комментируемом письме. К сожалению, они настаивают на том, что разницу, предусмотренную п. 42 подразд. 4 разд. XX НКУ, следует учитывать лишь при определении финрезультата до налогообложения, начиная с 2017 года.

Формально вроде бы все правильно, но, согласитесь, это несправедливо.

Законодатель лишь в 2017 году исправил свою «переходную» ошибку, которую допустил еще в 2015 году. А налоговики предлагают откорректировать лишь остатки, которые «дожили» до 2017 года. А о том, что доходы/расходы задваивались в 2015 и 2016 годах, стоит забыть.

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал
stop

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Спасибо, что читаете сайт Factor Войдите и читайте дальше бесплатно