С начала 2015 года объект обложения налогом на прибыль определяют по бухгалтерским правилам (п.п. 134.1.1 НКУ).
В этой связи иногда возникает ситуация, когда в бухучетный финрезультат попадают доходы и расходы, которые уже «сыграли» при определении объекта обложения налогом на прибыль до 01.01.15 г. В частности, речь идет о суммах авансов, которые по правилу первого события тогда были отнесены на валовые доходы или валовые расходы.
Чтобы одни и те же доходы/расходы повторно не попадали в объект обложения налогом на прибыль, законодатели с 01.01.17 г. ввели новую налоговую разницу (п. 42 подразд. 4 разд. XX НКУ). Согласно этой норме финрезультат до налогообложения корректируют на сумму доходов (уменьшают) или сумму расходов (увеличивают), которые были учтены во время определения объекта обложения налогом на прибыль до 01.01.15 г. и включены в состав доходов или расходов в соответствии с правилами бухучета после 01.01.15 г.
Однако появилась такая разница лишь с начала 2017 года. Поэтому возникает закономерный вопрос: можно ли такую разницу применять к финрезультатам за 2015 и 2016 годы?
Ответ на этот вопрос предоставили налоговики в комментируемом письме. К сожалению, они настаивают на том, что разницу, предусмотренную п. 42 подразд. 4 разд. XX НКУ, следует учитывать лишь при определении финрезультата до налогообложения, начиная с 2017 года.
Формально вроде бы все правильно, но, согласитесь, это несправедливо.
Законодатель лишь в 2017 году исправил свою «переходную» ошибку, которую допустил еще в 2015 году. А налоговики предлагают откорректировать лишь остатки, которые «дожили» до 2017 года. А о том, что доходы/расходы задваивались в 2015 и 2016 годах, стоит забыть.
