Расчет суммы отрицательного значения, которую указывают в стр. 20 декларации по НДС (в пределах регистрационного лимита), происходит в момент подачи НДС-декларации (п.п. 4 п. 5 разд. V Порядка № 21*).
Учет начисленных и уплаченных сумм налогов, сборов, таможенных и других платежей в бюджеты, ЕСВ отражается в интегрированной карточке плательщика (ИКП) отдельными учетными операциями в хронологическом порядке (п. 1 разд. II Порядка № 422**).
При погашении суммы налогового долга средства, уплачиваемые налогоплательщиком, в первую очередь зачисляются в счет налогового обязательства (п.п. 4 п. 2 разд. III Порядка № 422). В следующую очередь зачисляются в счет погашения штрафов, в последнюю очередь — в счет пени в соответствии с очередностью их возникновения.
Вывод: зачисление суммы, указанной в стр. 20.1 НДС-декларации, в счет уменьшения налогового долга по НДС проводится в ИКП в предельный день подачи НДС-декларации и используется исключительно для погашения налогового долга по НДС.
По материалам ЗІР ГФСУ, категория 101.23
