Критерии риcковости плательщика налога

Плательщик налога соответствует критериям рисковости, если:

1.1. плательщик налога зарегистрирован (перерегистрирован) на недействительные (утраченные, утерянные) и подделанные документы согласно информации, имеющейся в органах государственной фискальной службы Украины;

1.2. плательщик налога зарегистрирован (перерегистрирован) в органах государственной регистрации физическими лицами с дальнейшей передачей (оформлением) во владение или управление несуществующим, умершим, без вести пропавшим лицам согласно информации, имеющейся в органах государственной фискальной службы;

1.3. плательщик налога зарегистрирован (перерегистрирован) в органах государственной регистрации физическими лицами, которые не имели намерения осуществлять финансово-хозяйственную деятельность или реализовывать полномочия согласно информации, предоставленной такими физическими лицами;

1.4. плательщик налога зарегистрирован (перерегистрирован) и осуществлена финансово-хозяйственная деятельность без ведома и согласия его учредителей и назначенных в законном порядке руководителей согласно информации, предоставленной такими учредителями и/или руководителями;

1.5. имеется обвинительный приговор суда в отношении должностного лица (должностных лиц) плательщика налога в соответствии со ст. 205 Уголовного кодекса согласно информации, имеющейся в органах Государственной фискальной службы;

1.6. Комиссии главных управлений ГФС в областях, г. Киеве и Офисе крупных плательщиков ГФС могут рассматривать вопросы об установлении рисковости плательщиков налогов, а именно:

• плательщик налога зарегистрирован (перерегистрирован) по адресу, находящемуся на неподконтрольной территории Украины (зона АТО, Крым);

• дата регистрации плательщиком налога на добавленную стоимость не превышает трех месяцев с даты такой регистрации;

• плательщик налога — юридическое лицо, не имеющий открытых счетов в банковских учреждениях, кроме счетов в органах государственной казначейской службы Украины (кроме бюджетных учреждений);

• плательщик налога, должностное лицо и/или учредитель которого были должностным лицом и/или учредителем субъекта хозяйствования, ликвидированного по процедуре банкротства в течение последних трех лет;

• плательщик налога не предоставил в контролирующий орган налоговую отчетность по налогу на добавленную стоимость за два последних отчетных периода вопреки нормам п.п. 16.1.3 и абзаца первого п. 49.2 и п. 49.18 НКУ;

• плательщик налога на прибыль не предоставил в контролирующий орган финансовую отчетность за последний отчетный период вопреки нормам п.п. 16.1.3 НКУ;

• имеющаяся налоговая информация, которая свидетельствует о наличии признаков осуществления рисковых операций плательщиком.

Главные управления ГФС в областях, г. Киеве и Офис крупных плательщиков налогов ГФС постоянно высчитывают и проводят мониторинг показателей, определенных в пунктах 1.1 — 1.6 этих Критериев.

Рисковость плательщика налога может быть определена при выполнении хотя бы одного из критериев, определенных в пунктах 1.1 — 1.5 этих Критериев.

Если выявлено, что плательщик налога имеет признаки рисковости согласно пункту 1.6 этих Критериев, то такой плательщик налогов выносится на рассмотрение Комиссии в тот же день и вносится в перечень рисковых плательщиков в день проведения заседания Комиссии, на котором принято соответствующее решение.

Если плательщик налогов, который внесен в перечень рисковых субъектов хозяйствования, перестал соответствовать критериям рисковости, определенным в пунктах 1.1 — 1.5 этих Критериев, такого плательщика налогов исключают из перечня рисковых субъектов хозяйствования в день получения/выявления такой информации.

В случае если плательщик налогов, внесенный в перечень рисковых субъектов хозяйствования, перестал соответствовать критериям рисковости, определенным в пункте 1.6 этих Критериев, плательщика исключают из перечня рисковых субъектов хозяйствования по решению комиссий главных управлений ГФС в областях, г. Киеве и Офиса крупных плательщиков налогов ГФС.

Критерии рисковости осуществления операций

2. Налоговые накладные / расчеты корректировки, составленные плательщиками налога, проверяются на соответствие признакам рисковости осуществления операций:

2.1. объем поставки товара/услуги, указанный в налоговой накладной / расчете корректировки, которая (который) поданы на регистрацию в Реестре, равен или превышает величину остатка, определяемого как разница объема приобретения на таможенной территории Украины такого товара/услуги (кроме объема приобретения товаров/услуг по операциям, освобожденным от налогообложения и подлежащим налогообложению по нулевой ставке) и/или ввоза на таможенную территорию Украины такого товара, указанного с 01 января 2017 года в полученных налоговых накладных / расчетах корректировки, зарегистрированных в Реестре, и таможенных декларациях, увеличенного в 1,5 раза, и объема поставок соответствующего товара/услуги, указанного в налоговых накладных / расчетах корректировки, зарегистрированных с 01 января 2017 года в Реестре, и преобладание в таком остатке (более 75% общего такого остатка) товаров с кодами УКТ ВЭД и услуг по кодам согласно ГКПУ, перечень которых определен ГФС в соответствии с приложением, и отсутствие товара/услуги, указанного/указанной в налоговой накладной, поданной на регистрацию в Реестре, в Таблице данных плательщика налога, как товара/услуги, которые на постоянной основе поставляются (изготавливаются);

2.2. отсутствие (аннулирование, приостановление) лицензий, выданных органами лицензирования, которые удостоверяют право плательщика налога на производство, экспорт, импорт и оптовую торговлю подакцизными товарами (продукцией), определенными пп. 215.3.1 и 215.3.2 НКУ, относительно товаров, указанных плательщиком налога в налоговой накладной, поданных на регистрацию в Реестре на дату составления такой налоговой накладной / расчета корректировки;

2.3. отсутствие на дату составления налоговой накладной / расчета корректировки сведений (актуальной записи) в Реестре плательщиков акцизного налога по реализации горючего относительно субъекта хозяйствования, который регистрирует налоговую накладную на товар (горючее) с кодами УКТ ВЭД в соответствии п.п. 215.3.4 НКУ;

2.4. расчет корректировки составлен поставщиком товаров/услуг к налоговой накладной, которая составлена на получателя — плательщика налога на добавленную стоимость, если предусматривается изменение номенклатуры товара/услуги (для кодов товаров в соответствии с УКТ ВЭД — изменение первых четырех цифр кодов, а для кодов услуг в соответствии с ГКПУ — первых двух цифр кодов), при условии отсутствия такого товара/услуги, указанного/указанной в расчете корректировки, поданных на регистрацию в Реестре, в Таблице данных плательщика налога как товара/услуги, которые на постоянной основе поставляются (изготовляются).

Перечень кодов товаров согласно УКТ ВЭД и услуг по кодам согласно ГКПУ, которые применяются для определения соответствия налоговых накладных / расчетов корректировки, поданных на регистрацию в Единый реестр налоговых накладных, критериям рисковости осуществления операции при осуществлении мониторинга

* В ГКПУ этому коду соответствует продукция «Удобрения и азотосодержащие соединения», но формат кода свидетельствует о том, что это должны быть какие-то услуги.

** В УКТ ВЭД нет подгруппы с таким кодом.