1. Платник податків відповідає критеріям ризиковості, якщо:
1.1. платника податку зареєстровано (перереєстровано) на недійсні (втрачені, загублені) та підроблені документи згідно з інформацією, наявною в органах Державної фіскальної служби;
1.2. платника податку зареєстровано (перереєстровано) в органах державної реєстрації фізичними особами з подальшою передачею (оформленням) у володіння чи управління неіснуючим, померлим, безвісти зниклим особам згідно з інформацією, наявною в органах Державної фіскальної служби;
1.3. платника податку зареєстровано (перереєстровано) в органах державної реєстрації фізичними особами, що не мали наміру провадити фінансово-господарську діяльність або реалізовувати повноваження згідно з інформацією, наданою такими фізичними особами;
1.4. платника податку зареєстровано (перереєстровано) та проваджено фінансово-господарську діяльність без відома та згоди його засновників і призначених у законному порядку керівників згідно з інформацією, наданою такими засновниками та/або керівниками;
1.5. наявний обвинувальний вирок суду стосовно посадової особи (посадових осіб) платника податку за статтею 205 Кримінального кодексу України згідно з інформацією, наявною в органах Державної фіскальної служби;
1.6. комісії головних управлінь ДФС в областях, м. Києві та Офісу великих платників податків ДФС можуть розглядати питання щодо встановлення ризиковості платника податків, а саме:
• платник податку зареєстрований (перереєстрований) за адресою, що знаходиться на непідконтрольній території України (зона АТО, АР Крим);
• дата реєстрації платником податку на додану вартість не перевищує трьох місяців з дати такої реєстрації;
• платник податку — юридична особа, який не має відкритих рахунків у банківських установах, крім рахунків в органах державної казначейської служби України (крім бюджетних установ);
• платник податку, посадова особа та/або засновник якого був посадовою особою та/або засновником суб’єкта господарювання, якого ліквідовано за процедурою банкрутства протягом останніх трьох років;
• платником податку не подано контролюючому органу податкову звітність з податку на додану вартість за два останні звітні періоди всупереч нормам п.п. 16.1.3 та абзацу першого п. 49.2 і п. 49.18 ПКУ;
• платником податку на прибуток не подано контролюючому органу фінансову звітність за останній звітний період всупереч нормам п.п. 16.1.3 ПКУ;
• наявна податкова інформація, що свідчить про наявність ознак здійснення ризикових операцій платником.
Головні управління ДФС в областях, м. Києві та Офіс великих платників податків ДФС постійно обраховують та проводять моніторинг показників, визначених у пунктах 1.1 — 1.6 цих Критеріїв.
Ризиковість платника податку може бути встановлено у разі виконання хоча б одного з критеріїв, визначених у пунктах 1.1 — 1.5 цих Критеріїв.
Якщо виявлено, що платник податків має ознаки ризиковості згідно з пунктом 1.6 цих Критеріїв, то такий платник податків виноситься на розгляд Комісії в той самий день і вноситься до переліку ризикових платників у день проведення засідання Комісії, на якому прийнято відповідне рішення.
Якщо платник податків, якого внесено до переліку ризикових суб’єктів господарювання, перестав відповідати критеріям ризиковості, що визначені у пунктах 1.1 — 1.5 цих Критеріїв, такого платника податків виключають з переліку ризикових суб’єктів господарювання в день отримання/виявлення такої інформації.
У разі якщо платник податків, внесений до переліку ризикових суб’єктів господарювання, перестав відповідати критеріям ризиковості, що визначені у пункті 1.6 цих Критеріїв, платника виключають з переліку ризикових суб’єктів господарювання за рішенням комісій головних управлінь ДФС в областях, м. Києві та Офісу великих платників податків ДФС.
Критерії ризиковості здійснення операцій
2. Податкові накладні / розрахунки коригування, складені платниками податку, перевіряються на відповідність ознакам ризиковості здійснення операцій:
2.1. обсяг постачання товару/послуги, зазначений у податковій накладній / розрахунку коригування, яку(ий) подано на реєстрацію в Реєстрі, дорівнює або перевищує величину залишку, що визначається як різниця обсягу придбання на митній території України такого товару/послуги (крім обсягу придбання товарів/послуг за операціями, які звільнені від оподаткування та підлягають оподаткуванню за нульовою ставкою) та/або ввезення на митну територію України такого товару, зазначеного з 01 січня 2017 року в отриманих податкових накладних / розрахунках коригування, зареєстрованих в Реєстрі, і митних деклараціях, збільшеного у 1,5 раза, та обсягу постачання відповідного товару/послуги, зазначеного у податкових накладних / розрахунках коригування, зареєстрованих з 01 січня 2017 року в Реєстрі, і переважання в такому залишку (більше 75 відсотків загального такого залишку) товарів з кодами згідно з УКТ ЗЕД та послуг з кодами згідно з ДКПП, перелік яких визначено ДФС відповідно до додатка, та відсутність товару/послуги, зазначеного/зазначеної в податковій накладній, яка подана на реєстрацію в Реєстрі, в Таблиці даних платника податку як товару/послуги, що на постійній основі постачається (виготовляється);
2.2. відсутність (анулювання, призупинення) ліцензій, виданих органами ліцензування, які засвідчують право платника податку на виробництво, експорт, імпорт і оптову торгівлю підакцизними товарами (продукцією), визначеними пп. 215.3.1 та 215.3.2 ПКУ, стосовно товарів, які зазначені платником податку у податковій накладній, поданій на реєстрацію в Реєстрі на дату складання такої податкової накладної / розрахунку коригування;
2.3. відсутність на дату складання податкової накладної / розрахунку коригування відомостей (актуального запису) у Реєстрі платників акцизного податку з реалізації пального щодо суб’єкта господарювання, який реєструє податкову накладну на товар (пальне) із кодами УКТ ЗЕД згідно з п.п. 215.3.4 ПКУ;
2.4. розрахунок коригування складений постачальником товарів/послуг до податкової накладної, яка складена на отримувача — платника податку на додану вартість, якщо передбачається зміна номенклатури товару/послуги (для кодів товарів згідно з УКТ ЗЕД — зміна перших чотирьох цифр кодів, а для кодів послуг відповідно до ДКПП — перших двох цифр кодів), за умови відсутності такого товару/послуги, зазначеного/зазначеної в розрахунку коригування, який поданий на реєстрацію в Реєстрі, в Таблиці даних платника податку як товару/послуги, що на постійній основі постачається (виготовляється).
Перелік кодів товарів, згідно з УКТ ЗЕД, та послуг з кодами, згідно з ДКПП, які застосовуються для визначення відповідності податкових накладних / розрахунків коригування, які подано на реєстрацію до Єдиного реєстру податкових накладних, критеріям ризиковості здійснення операції при здійсненні моніторингу
| N з/п | Код | Назва |
| 1 | 2402 | Сигари <…>, сигари та сигарети, цигарки <…> |
| 2 | 2711 | Гази нафтові та інші вуглеводні в газоподібному стані: |
| 3 | 1701 | Цукор <…> |
| 4 | 20.15* | |
| 5 | 0207 | М’ясо та їстівні субпродукти свійської птиці <…> |
| 6 | 1206 | Насіння соняшнику, подрібнене або неподрібнене: |
| 7 | 6309 | Одяг та інші вироби, що використовувалися: |
| 8 | 2710 | Нафта або нафтопродукти, одержані з бітумінозних порід (мінералів) <…> |
| 9 | 2709 | Нафта або нафтопродукти сирі, одержані з бітумінозних порід (мінералів): |
| 10 | 2208 | Спирт етиловий неденатурований <…>; спиртові дистиляти та спиртні напої <…> |
| 11 | 4302 | Хутрові шкурки <…>: |
| 12 | 4301 | Сировина хутрова <…>: |
| 13 | 2203 | Пиво із солоду (солодове): |
| 14 | 81.22 | Послуги щодо очищування будівель і промислових об’єктів, інші |
| 15 | 1001 | Пшениця і суміш пшениці та жита (меслин): |
| 16 | 0303 | Риба морожена, крім рибного філе та іншого м’яса риб товарної позиції 0304: |
| 17 | 1201 | Соєві боби, подрібнені або неподрібнені: |
| 18 | 1512 | Олії соняшникова, сафлорова або бавовняна та їх фракції <…> |
| 19 | 8704 | Моторні транспортні засоби для перевезення вантажів |
| 20 | 1005 | Кукурудза |
| 21 | 49.41 | Перевезення вантажів дорожніми транспортними засобами |
| 22 | 2202 | Води, включаючи мінеральні та газовані, з доданням цукру <…> |
| 23 | 3102 | Добрива мінеральні або хімічні, азотні |
| 24 | 5407 | Тканини з синтетичних комплексних ниток <…> |
| 25 | 9503 | Триколісні велосипеди, самокати, педальні автомобілі та аналогічні іграшки на колесах <…> |
| 26 | 2101 | Екстракти, есенції та концентрати кави, чаю чи мате, або парагвайського чаю <…>: |
| 27 | 6402 | Інше взуття на підошві та з верхом з гуми або пластмаси: |
| 28 | 8701 | Трактори (за винятком тракторів товарної позиції 8709): |
| 29 | 1905 | Хлібобулочні, борошняні кондитерські вироби <…>: |
| 30 | 52.29 | Послуги допоміжні щодо транспортування інші |
| 31 | 41.00 | Будівлі та будування будівель |
| 32 | 73.11 | Послуги рекламних агентств |
| 33 | 1517 | Маргарин; харчові суміші або продукти з тваринних і рослинних жирів, масел та олій <…> |
| 34 | 0203 | Свинина, свіжа, охолоджена або морожена: |
| 35 | 0805 | Цитрусові, свіжі або сушені: |
| 36 | 0103 | Свині, живі: |
| 37 | 1601 | Ковбаси та аналогічні вироби з м’яса, м’ясних субпродуктів чи крові <…> |
| 38 | 7403 | Мідь рафінована та мідні сплави необроблені |
| 39 | 1806 | Шоколад та інші готові харчові продукти з вмістом какао |
| 40 | 2106 | Харчові продукти, в іншому місці не зазначені |
| 41 | 6810 | Вироби з цементу, бетону або штучного каменю, армовані чи неармовані |
| 42 | 20.12 | |
| 43 | 4011 | Шини та покришки пневматичні гумові нові |
| 44 | 8517 | Телефонні апарати <…> |
| 45 | 81.29 | Послуги щодо очищування, інші |
| 46 | 0407 | Яйця птахів у шкаралупі, свіжі, консервовані або варені |
| 47 | 3824 | Готові сполучні суміші, які використовують у виробництві ливарних форм <…> |
| 48 | 2814 | Аміак, безводний або у водному розчині |
| 49 | 2523 | Портландцемент, глиноземистий цемент, цемент шлаковий, сульфатостійкий цемент <…> |
| 50 | 68.20 | Послуги щодо оренди й експлуатування власної чи взятої у лізинг нерухомості |
| 51 | 6904 | Цегла будівельна, блоки для підлоги, плитки <…> |
| 52 | 1008 | Гречка, просо та насіння канаркової трави; інші зернові культури |
| 53 | 73.20 | Послуги щодо досліджування ринку та визначання громадської думки |
| 54 | 0011** | |
| 55 | 2204 | Вина виноградні <…> |
| 56 | 7210 | Прокат плоский з вуглецевої сталі завширшки 600 мм або більше <…> |
| 57 | 1602 | Інші готові чи консервовані продукти з м’яса, м’ясних субпродуктів або крові: |
| 58 | 8205 | Інструменти ручні (включаючи алмазні склорізи) <…>; лампи паяльні; лещата, затискачі та аналогічні інструменти <…>; ковадла; горна переносні; шліфувальні круги з опорними рамами <…> |
| 59 | 49.20 | Перевезення вантажів залізничним транспортом |
| 60 | 2103 | Продукти для приготування соусів і готові соуси; смакові добавки та приправи змішані <…> |
| 61 | 2614 | Руди та концентрати титанові: |
| 62 | 3101 | Добрива тваринного або рослинного походження <…> |
| 63 | 2901 | Вуглеводні ациклічні: |
| 64 | 2005 | Інші овочі, приготовлені або консервовані <…> |
| 65 | 2201 | Води, включаючи природні або штучні мінеральні, газовані, без додання цукру <…> |
* У ДКПП цьому коду відповідає продукція «Добрива та азотовмісні сполуки», але формат коду свідчить про те, що це мають бути якісь послуги. — Прим. ред.
** В УКТЗЕД немає підгрупи з таким кодом. — Прим. ред.
