Ситуация: покупатель согласно договору № 1 перечислил предоплату. На дату получения аванса поставщик составил налоговую накладную (НН), но в дальнейшем товар так и не поставил.
После окончания срока действия договора № 1 предприятия договорились о зачете предоплаты в счет оплаты товаров/услуг по договору № 2 без возврата такой оплаты на текущий счет покупателя. Такую возможность контрагентам дает ч. 2 ст. 604 ГКУ.
При этом, несмотря на то, что п. 192.1 НКУ не содержит такого основания для корректировки налоговых обязательств (НО), как зачет встречных однородных требований, в комментируемом письме налоговики разрешили поставщику составить расчет корректировки (РК) к НН, составленной на дату получения предоплаты, и уменьшить начисленную сумму НО.
Важно! Составить такой РК следует на дату подписания документа, на основании которого средства, полученные по договору № 1, будут зачтены в счет оплаты стоимости товаров/услуг по договору № 2. В графе 2 такого РК укажите соответствующую причину корректировки («Залік попередньої оплати в рахунок оплати поставлених товарів/послуг за іншим договором № __ від __»).
Вместе с тем, если на дату подписания допсоглашения (акта) о взаимозачете:
• товары/услуги по договору № 2 уже были поставлены и на дату такой поставки («первого события») поставщик составил НН и зарегистрировал ее в ЕРНН, то по факту зачисления предоплаты по договору № 1 в счет оплаты стоимости товаров/услуг по договору № 2 НН выписывать уже не нужно;
• товары/услуги по договору № 2 еще не поставлены, то на дату подписания допсоглашения поставщик должен начислить НО и составить НН на сумму предоплаты по договору № 2 («первое событие») и зарегистрировать ее в ЕРНН.
