В комментируемом письме налоговики рассчитали коэффициент рентабельности для горных предприятий, которые нарушили срок регулярной повторной геолого-экономической оценки запасов полезных ископаемых участка недр для расчета налоговых обязательств за IV квартал 2017 года.
Напомним: коэффициент рентабельности нужен горному предприятию для определения расчетной стоимости добытых полезных ископаемых (п. 252.16 НКУ).
Обычно размер такого коэффициента берут из материалов геолого-экономической оценки недр. Чтобы такой коэффициент был актуален, оценку следует проводить регулярно. Если этого не сделать, то коэффициент рентабельности следует рассчитать исходя из размера учетной ставки НБУ (в трехкратном размере учетной ставки НБУ).
В течение ІV квартала 2017 года размер учетной ставки НБУ изменялся трижды: 12,5 %, 13,5 %, и 14,5 %.
Учитывая это, в комментируемом письме налоговики рассчитали средневзвешенный размер учетной ставки НБУ за IV квартал 2017 года — 13,4 % (12,5 %. х 26 дней + 13,5 % х 49 дней + 14,5 % х 17 дней) : 92 дня).
Исходя из этого за IV квартал 2017 года нарушители сроков проведения оценки запасов при расчете рентной платы за добычу полезных ископаемых при расчете размера платы будут применять коэффициент рентабельности горного предприятия в размере 40,2 % (13,4 % х 3). Другие же недропользователи берут его из материалов своевременно проведенной оценки запасов.
Напомним, что плательщики, которые не считаются горными предприятиями и уплачивают рентную плату за использование воды в 2017 году, применяют коэффициент 22 % (см. консультацию «Рентная плата за добычу воды: коэффициент рентабельности — 0,22» // «БН», 2017, № 16).
