Финпомощь, даже если без-
возвратная,— без НДС!
Арендодатель может включать в затраты суммы амортизации основных средств,
переданных в оперативную аренду;
предоставление безвозвратной финпомощи не облагается НДС
Письмо Государственной
налоговой службы Украины
от 31.01.2012 г. № 1942/6/15-1215
Относительно учета в составе
затрат некоторых арендных расходов
и относительно обложения НДС
разовых вознаграждений
(извлечение)
<...>
2. Относительно учета в составе затрат
некоторых расходов при аренде основных средств
В соответствии с п. 138.4 ст. 138 Кодекса расходы, формирующие себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, признаются затратами того отчетного периода, в котором признаны доходы от реализации таких товаров, выполненных работ, предоставленных услуг.
Себестоимость изготовленных и реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг состоит из расходов, прямо связанных с производством таких товаров, выполнением работ, предоставлением услуг (п. 138.8 ст. 138 Кодекса).
Согласно п. 153.7 ст. 153 Кодекса передача имущества в оперативный лизинг (аренду) не изменяет налоговых обязательств арендодателя и арендатора. При этом арендодатель увеличивает сумму доходов, а арендатор увеличивает сумму расходов на сумму начисленного лизингового платежа по итогам налогового периода, в котором осуществляется такое начисление.
В соответствии с п. 146.1 ст. 146 Кодекса учет амортизируемой стоимости ведется по каждому объекту, который входит в состав отдельной группы основных средств, в том числе стоимость ремонта и улучшения объектов основных средств, полученных бесплатно или предоставленных в оперативный лизинг (аренду) либо полученных в концессию или созданных (построенных) концессионером в соответствии с Законом Украины «Об особенностях передачи в аренду или концессию объектов централизованного водо-, теплоснабжения и водоотведения, находящихся в коммунальной собственности», в качестве отдельного объекта амортизации.
Таким образом, суммы амортизации основных средств, предоставленных в оперативную аренду, включаются в состав затрат плательщика налога — арендодателя.
В случае если договором аренды между арендодателем и арендатором или дополнительным соглашением на предоставление услуг предусмотрено, что плательщик налога — арендодатель должен обеспечить ремонт, обслуживание и перемещение таких основных средств, то сумма расходов, связанных с ремонтом, обслуживанием и перемещениям основных средств, которые предоставлены в оперативную аренду, учитывается в составе затрат плательщика налога.
| От редакции Налоговики предпочли не ставить палки в колеса и разрешили включать в затраты арендодателя — наряду с амортизацией переданных в оперативную аренду ОС — расходы, понесенные в связи с их ремонтом, обслуживанием и перемещением (если обязанность все это делать возложена договором на такого арендодателя). |
3. Каков порядок обложения
налогом на добавленную стоимость
разовых вознаграждений,
предоставляемых материнской компанией
в случае достижения определенного объема продажи?
В соответствии с п/п. 14.1.257 п. 14.1 ст. 14 Кодекса сумма средств, переданная плательщику налогов согласно договорам дарения, другим подобным договорам или без заключения таких договоров, имеет характер безвозвратной финансовой помощи.
Вместе с тем операции по предоставлению безвозвратной финансовой помощи не являются объектом обложения налогом на добавленную стоимость в соответствии со ст. 185 Кодекса*.
Заместитель Председателя А. Игнатов
* Если только она не будет предоставлена покупателем поставщику товаров/услуг — иначе возможен фискальный подход на основании п. 181.1 НКУ (коль налоговики попытаются связать такую помощь с поставкой).— Ред.
