НО по НДС:
— Без решения суда
заходить нельзя сюда!
Корректировка налоговых обязательств по НДС,
если акт выполненных работ не подписан заказчиком
Как в Реестре выданных и полученных налоговых накладных откорректировать налоговую накладную, выписанную на дату составления акта выполненных работ, если такой акт не подписан заказчиком?
Согласно ст. 882 Гражданского кодекса передача работ подрядчиком и приемка их заказчиком оформляются актом, подписанным обеими сторонами. В случае отказа одной из сторон от подписания акта об этом указывается в акте, и он подписывается другой стороной.
Акт, подписанный одной стороной, может быть признан судом недействительным только в случае, если мотивы отказа другой стороны от подписания акта признаны судом обоснованными.
В соответствии с п. 187.1 ст. 187 Налогового кодекса датой возникновения налоговых обязательств по поставке товаров/услуг считается дата, приходящаяся на налоговый период, в течение которого происходит какое-либо из событий, происшедшее раньше:
— дата зачисления денежных средств от покупателя/заказчика на банковский счет плательщика налога в качестве оплаты товаров/услуг, подлежащих поставке, а в случае поставки товаров/услуг за наличные — дата оприходования денежных средств в кассе плательщика налога, а в случае отсутствия таковой — дата инкассации наличности в банковском учреждении, которое обслуживает плательщика налога;
— дата отгрузки товаров, а в случае экспорта товаров — дата оформления таможенной декларации, удостоверяющей факт пересечения таможенной границы Украины, оформленной в соответствии с требованиями таможенного законодательства, а для услуг — дата оформления документа, удостоверяющего факт поставки услуг плательщиком налога.
Согласно п. 8.1 Порядка [ведения Реестра выданных и полученных налоговых накладных, утвержденного приказом ГНА Украины от 24.12.2010 г.] № 1002, учет выданных налоговых накладных в Реестре выданных и полученных налоговых накладных производится в день возникновения налоговых обязательств.
Записи в данном Реестре с соответствующим знаком (+ или –) выполняются в случае осуществления записей на основании расчета корректировки количественных и стоимостных показателей (п. 11.8 данного Порядка).
Учитывая изложенное, плательщик налога* на дату оформления акта, который в случае отказа одной из сторон** от его подписания подписан другой стороной, должен выписать налоговую накладную и отразить ее в Реестре выданных и полученных налоговых накладных.
В случае признания судом недействительным акта, подписанного одной стороной, плательщик налога имеет возможность откорректировать налоговые обязательства, начисленные на основании такой налоговой накладной, путем оформления расчета корректировки к ней при условии, что факт получения расчета корректировки будет подтвержден подписью заказчика.
Материал подготовлен Н. Пасичник,
заместителем начальника
Управления по работе с Единой базой
налоговых знаний и письменных
обращений плательщиков налогов
Информационно-справочного департамента
государственной налоговой службы —
начальником отдела,
О. Шаровой , И. Романюк и Я. Мирошник,
главными государственными
налоговыми инспекторами
«Вісник податкової служби України» № 30/2012
От редакции
Вполне здравый подход. Корректировка налоговых обязательств по НДС возможна, если акт выполненных работ не просто не подписан заказчиком, но и признан судом на этом основании недействительным.
* Исполнитель.— Ред.
** Не «одной из…», а конкретно — заказчиком.— Ред.
