— Дедушка Мороз,
а что у тебя мешок такой большой?
Основные нововведения — 2012
В качестве подарка на Новый год законодатели припасли для плательщиков немало нововведений.
О самых резонансных из них — обновлении упрощенной системы и новой системе штрафов за нерегистрацию баз персональных данных — мы уже писали не раз.
В данной статье мы попытаемся в обзорном режиме пройтись по остальным новинкам (см. также с. 7).
Налогообложение
Пересказать все новшества в сфере налогообложения, которые произошли с 01.01.2012 г.,— означало бы объять необъятное, поэтому мы остановимся на самом важном. Отметим, что многие новогодние нововведения обязаны своим появлением на свет Закону от 07.07.2011 г. № 3609-VI, который мы уже анализировали в «Бухгалтере» № 30’2011 на с. 35–42.
НДС
Одно из самых хлопотных новшеств — законодательное требование, чтобы с 1 января 2012 года в Едином реестре налоговых накладных регистрировались налоговые накладные, сумма НДС в которых превышает 10 000 грн. Ну а если НН выписаны на подакцизные товары либо на импортные товары (ввезенные на территорию Украины), то они должны регистрироваться в Реестре независимо от сумы НДС.
Налог на прибыль
Во-первых , ставка налога на прибыль в 2012 году составляет 21% (п. 10 подраздела 4 раздела ХХ НКУ).
Во-вторых, согласно п. 14 подраздела 4 раздела ХХ НКУ для включения объекта в состав ОС его стоимость должна составлять не меньше 2500 грн.
В-третьих, за I квартал 2012 года должна представляться уже новая декларация по налогу на прибыль (см. с. 8–33 настоящего выпуска).
В-четвертых, заканчивается действие моратория на штрафы для плательщиков налога на прибыль за нарушения налогового законодательства по результатам деятельности во втором и третьем календарных кварталах 2011 года — п. 6 подраздела 10 раздела XX НКУ.
Налог на недвижимое имущество
Обращаем внимание на то, что с 01.01.2012 г. этот налог не «вступает в силу». Законом № 3609-VI введение данного налога перенесено на 01.07.2012 г.
НДФЛ
С 01.01 .2012 г. продажа/обмен унаследованной недвижимости, указанной в п. 172.1 НКУ, не облагается НДФЛ, и обязательно соблюдать требования о необходимости владения такой недвижимостью более 3 лет больше не нужно.
Также теперь обязанности налогового агента при осуществлении операций с инвестактивами возлагаются на профессионального торговца ценными бумагами (в случае его привлечения) — п/п. 170.2.9 НКУ.
Электронные консультации
С 01.01 .2012 г. плательщики могут получать консультации в электронной форме. Столь прогрессивное нововведение было запланировано Законом № 3609-VI.
Мораторий на проверки
С 01.01 .2012 г. прекращает свое действие мораторий на проверки, введенный Законом № 3609-VI. Подробнее об этом моратории — см. № 43’2011, с. 50.
Бухучет
Налоговые разницы
Методика бухгалтерского учета налоговых разниц будет применяться не с 01.01.2012 г., как ожидалось, а с 01.01.2013 г.
МСФО
Законом от 12.05.2011 г. № 3332-VI (см. «Бухгалтер» № 24’2011, с. 37) были внесены изменения в Закон о бухучете, которыми предусмотрено, что с 01.01.2012 г. международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) обязательны для публичных акционерных обществ, банков , страховщиков и для предприятий по перечню КМУ. Все остальные предприятия могут самостоятельно определить целесообразность применения МСФО и добровольно применять их для составления финансовой отчетности и консолидированной финансовой отчетности (подробнее об этом — см. письмо НБУ, Минфина, Госслужбы статистики от 07.12.2011 г. № 12-208/1757-14830).
Аудиторы
С 01.01.2012 г. согласно решению Аудиторской палаты от 27.09.2007 г. № 182/4 аудиторские фирмы и аудиторы должны получить в Аудиторской палате подтверждение соответствия системы контроля качества аудиторских услуг требованиям Положения по национальной практике контроля качества аудиторских услуг 1 «Организация аудиторскими фирмами и аудиторами системы контроля качества аудиторских услуг».
Разрешительная система
С 01.01.2012 г. вступил в силу Закон от 19.05.2011 г. № 3392-VI «О Перечне документов разрешительного характера в сфере хозяйственной деятельности». Итак, теперь запрещается требовать от субъектов хозяйствования получения документов разрешительного характера, необходимость получения которых не предусмотрена законом и которые не внесены в Перечень, утвержденный названным Законом.
Исключение составляют:
— документы разрешительного характера, необходимость выдачи которых устанавливается международными договорами, согласие на обязательность которых дано Верховной Радой Украины ;
— документы разрешительного характера в сферах государственного экспортного контроля, государственного регулирования рынков финансовых услуг , охраны государственной тайны (осуществление деятельности, связанной с государственной тайной), защиты экономической конкуренции и использования ядерной энергии (выдача этих документов осуществляется согласно законам, которые регулируют отношения в этих сферах).
Новые национальные классификации
Приказом Госпотребполитики от 11.10.2010 г. № 457 утвержден новый Национальный классификатор Украины «Классификация видов экономической деятельности» ДК 009:2010 (КВЭД 2010), который вступил в силу с 01.01.2012 г. Также с 01.01.2012 г. вступил в силу ДК 016:2010 «Государственный классификатор продукции и услуг».
Изначально планировалось, что КВЭД 2010 и новый Классификатор продукции и услуг вступят в силу уже с 01.01.2011 г., но в дальнейшем их вступление в силу было перенесено на один год.
Заметим, что старые КВЭД (ДК 009:2005) и Классификатор ДК 016-97 одновременно с введением новых классификаторов не утрачивают силу, а будут применяться наряду с новыми весь 2012 год.
Госслужба статистики (письмо от 03.11.2011 г. № 13/3-20/503ПІ) уже успела сообщить, что справка из ЕГРПОУ с указанием в ней видов деятельности согласно КВЭД 2010 будет выдаваться только после внесения изменений в ЕГРПОУ. Основанием для внесения в ЕГРПОУ либо для исключения данных о субъектах является поступление от госрегистратора в орган статистики сведений о совершении регистрационных действий.
То есть органы статистики не намерены сами вторгаться в виды деятельности и будут выдавать соответствующие справки из ЕГРПОУ с теми видами экономической деятельности, которые были указаны самими СПД. Поэтому если в 2012 году СПД хотят видеть в своих справках уже новые коды из КВЭД 2010, то им для этого нужно самим идти к госрегистратору. Если такие изменения не внести самим — органы статистики выдадут справку с видами деятельности из КВЭД 2005.*
* Как будет решаться эта проблема в 2013 году, пока неясно. Видимо, для тех, кто добровольно не поменяет виды деятельности на новые в 2012 году,— в 2013 году перекодировка все же будет проведена принудительно.
Заметим, что на сайте http://kved.ukrstat.gov.ua появился Сервис для определения кодов видов экономической деятельности по КВЭД 2005 и КВЭД 2010.
Обращаем также внимание на то, что в заявлении о применении упрощенной системы налогообложения виды деятельности нужно указывать согласно КВЭД ДК 009:2005 (см. об этом «Бухгалтер» № 47’2011, с. 36).
РРО
Ключевым нововведением в сфере РРО, которое вступило в силу с 01.01.2012 г., является обязанность представления отчетности по РРО в электронной форме.
Положение о том, что с 01.01.2012 г. нужно представлять электронную отчетность по РРО путем передачи копий расчетных документов и фискальных отчетных чеков по проводным или беспроводным каналам связи, закреплено в абз. 2–6 п/п. 4 п. 25 раздела I и разделе II Закона от 02.12.2010 г. № 2756-VI (см. «Бухгалтер» № 32’2011, с. 9–10).
Однако в настоящий момент реализовать данное законодательное требование невозможно по ряду причин.
Первая причина. Согласно п. 7 ст. 3 Закона об РРО (в редакции Законов № 2756-VI и № 3609-VI)** с 01.01.2012 г. необходимо представлять в органы государственной налоговой службы отчетность, связанную с применением регистратора расчетных операций и расчетных книжек, не позже 15 числа следующего за отчетным месяцем в случае, если данным пунктом не предусмотрено представление информации по проводным или беспроводным каналам связи.
** Закон об РРО — см. в «Бухгалтере» № 25’2011 на с. 2т–10т, изменения к нему — в № 32’2011 на с. 9–10 и № 45’2011 на с. 24.
Для передачи информации по проводным или беспроводным каналам связи нужно использовать РРО, создающие контрольную ленту в электронной форме, или электронные контрольно-кассовые регистраторы, которые создают контрольную ленту в печатном виде.
Сам же порядок передачи информации в органы государственной налоговой службы по проводным или беспроводным каналам связи должен устанавливаться ГНСУ на базе технологии, разработанной Национальным банком Украины и согласованной Государственной налоговой службой Украины.
В связи с этим специалисты отмечают, что бумажную отчетность будут представлять только те, кто использует автоматы по продаже товаров (услуг), и те СПД, которые освобождены от использования РРО, но обязаны применять расчетные книжки и книги учета расчетных операций в соответствии со ст. 10 Закона об РРО.
Однако на сегодняшний день порядок представления информации по проводным или беспроводным каналам связи ГНСУ на базе технологии, разработанной НБУ, не утвержден.
Вторая причина. Пока невозможно применение самих РРО, создающих контрольную ленту в электронной форме, поскольку не исполнено требование ч. 2 ст. 12 Закона об РРО, согласно которой регистратор расчетных операций, создающий контрольную ленту в электронной форме, должен обеспечивать согласно технологии, разработанной Нацбанком и согласованной ГНСУ , контроль отсутствия искажения или уничтожения данных о проведенных расчетных операциях, копий расчетных документов, которые на ней содержатся, возможность идентификации указанного регистратора на такой ленте.
Третья причина. В п. 8 раздела II Закона об РРО сказано, что первичная регистрация регистраторов расчетных операций, создающих контрольную ленту в электронной форме, разрешается с 1 декабря 2011 года после подтверждения их соответствия по результатам проверки относительно создания контрольной ленты в электронной форме, осуществленной в соответствии с требованиями статьи 13 данного Закона.
При этом согласно ч. 5 ст. 13 Закона об РРО требования по созданию контрольной ленты в электронной форме в РРО и модемов для передачи данных устанавливаются ГНСУ по технологии, разработанной Нацбанком и согласованной с ней же, но пока такая технология отсутствует.
Четвертая причина. Обязанность по представлению отчетности по РРО в электронном виде является пшиком еще и потому, что непредставление такой отчетности штрафоваться не будет (по крайней мере, пока). Дело в том, что с 01.01.2012 г. в ст. 17 Закона об РРО должен был появиться новый штраф (данная статья дополнена новым пунктом 9). Штраф ожидался в размере 10 нмдг в случае непредставления в органы государственной налоговой службы отчетности, связанной с применением регистраторов расчетных операций, расчетных книжек и копий расчетных документов и фискальных отчетных чеков из регистраторов расчетных операций по проводным или беспроводным каналам связи, в случае обязательности ее представления. Однако его введение, запланированное Законом № 2756-VI на 1 января 2012 года, Законом № 3609-VI отсрочено до 1 июля 2012 года*.
* Впрочем, даже если бы эта норма и вступила в силу, ее действие смягчалось бы абзацем 2 того же пункта 9, согласно которому в случае нарушения впервые в течение 2012 года нормы об обязательном представлении копий расчетных документов в электронной форме финансовые санкции применяться не должны.
Более того, согласно поручению Президента Украины от 12.09.2011 г. предусматривается необходимость введения в 2012 году для субъектов, применяющих РРО, адаптационного периода относительно представления определенной
законом информации органам ГНС по проводным или беспроводным каналам связи — такое предоставление должно осуществляться лишь добровольно.
Регистрация прав собственности
До последнего момента ожидалось, что с 1 января 2012 года будет применяться новый порядок государственной регистрации прав на недвижимое имущество, введение которого было предусмотрено еще в Законе от 11.02.2010 г. № 1878-VI «О внесении изменений в Закон Украины «О государственной регистрации вещных прав на недвижимое имущество и их обременений» и другие законодательные акты Украины».
Однако изменение в системе регистрации прав на недвижимое имущество перенесено. 9 декабря 2011 года ВР приняла Закон № 4152-VI, которым внесены соответствующие изменения в «Заключительные и переходные положения» Закона № 1878-VI и определено, что государственная регистрация прав на недвижимость согласно данному Закону будет осуществляться с 2013-го, а не с 2012 года. Тем самым ВР перенесла дату введения Государственного реестра вещных прав на недвижимое имущество, а также Государственного земельного кадастра на 1 января 2013 года. Согласно Закону № 4152-VI в течение 2012 года Кабинет Министров Украины должен обеспечить создание нормативной и материально-технической баз ведения данного реестра и кадастра. То есть фактически Верховная Рада продлила полномочия бюро технической инвентаризации (БТИ) в отношении регистрации прав собственности до 2013 года.
Также было определено, что с 2013-го, а не с 2012 года вступит в силу большинство положений Закона «О Государственном земельном кадастре».
Кроме того, на 01.01.2013 г. переносятся изменения к ГК, согласно которым нотариально удостоверенный договор не будет подлежать обязательной госрегистрации, а регистрировать нужно будет только право пользования.
Мораторий на продажу земель сельхозназначения
В последнюю неделю своей работы народные депутаты продлили мораторий на продажу сельхозземель до 01.01.2013 г. Поэтому свободно покупать и продавать такие земли пока нельзя.
Максим Самойленко,
Григорий Берченко
