Какую «наличную» квитанцию должен выдавать ЧПЕН группы 2 ?
Отакую
Как ЧПЕНу группы 2 защитить себя от уплаты 15% НДФЛ (и вылета с ЕН), если окажется, что услугу у него приобретет работник предпринимателя-общесистемника либо предприятия — плательщика налога на прибыль, который квитанцию о расчете за услуги представит своему ФОПу-работодателю или в бухгалтерию предприятия?
Напомним, что в соответствии с п/п. 2 п. 291.4 НКУ ЧПЕНы группы 2 имеют право предоставлять услуги, в том числе бытовые, плательщикам единого налога и/или населению. Обращаем внимание на то, что для плательщиков ЕН указанной группы действительно есть угроза применения специальной ставки ЕН 15% к доходу, полученному от осуществления запрещенных для ЕН видов деятельности (п. 293.4 НКУ).
В «Бухгалтере» № 48’2011 на с. 44 отмечалось, что применение этой нормы является не очень-то законным . Тем не менее, скорее всего, налоговики станут утверждать, что любой «услужный» вид деятельности в случае предоставления таких услуг не ЧПЕНам-ЮРЕНам-населению отнюдь не дает права на ЕН.
По нашему мнению, ЧПЕН группы 2 может защитить себя от уплаты 15% НДФЛ, если он будет выдавать покупателю (заказчику) квитанцию, в которой четко обозначен статус покупателя (заказчика).* То есть в квитанции будет указано, что под покупателем (заказчиком) следует понимать физическое лицо, в том числе физическое лицо — плательщика единого налога, или юридическое лицо — плательщика единого налога.
* О вопросах, связанных с включением в затраты покупателя (заказчика) расходов на приобретение товаров (услуг и работ) у ЧПЕНа группы 2,— см. «Бухгалтер» № 48’2011, с. 42–43.
Еще в «Бухгалтере» № 8–9’2001 на с. 56 мы предлагали вниманию ЧПЕНов документ, удостоверяющий передачу им чего-либо за наличный расчет. Поскольку форма такого документа законодательством не регламентирована, мы предложили свою разработку, в основу которой положена форма расчетной квитанции. Напомним, что ее типовая форма № РК-1 утверждена приказом ГНАУ от 01.12.2000 г. № 614 (см. «Бухгалтер» № 1–2’2008, с. 30т).
В связи с требованиями, выдвигаемыми п. 291.4 НКУ к ЧПЕНам группы 2, считаем необходимым модернизировать квитанцию, в результате чего она может иметь, например, такой вид:
* О вопросах, связанных с включением в затраты покупателя (заказчика) расходов на приобретение товаров (услуг и работ) у ЧПЕНа группы 2,— см. «Бухгалтер» № 48’2011, с. 42–43.
Понятно, что, вписав в квитанцию фамилию, имя, отчество физлица или другого ЧПЕНа , ЧПЕН будет чувствовать себя достаточно уверенно : он ведь продавал товары (услуги) физлицу. Если же квитанцией воспользовалось юрлицо, то это выходит за пределы договора между ЧПЕНом и физлицом — за такой конфуз покупателя невинный продавец отвечать не должен.
Сложнее обезопасить себя в отношениях с ЮРЕНом. Осторожному ЧПЕНу можно рекомендовать истребовать от покупателя копию свидетельства плательщика ЕН. Как говорится, доверяй, но проверяй...
Алла Погребняк
