Где нельзя, а где нельзя, но можно
При открытии счета банки не обязаны проверять предпринимательский статус физлица;
исправления в кассовых ордерах невозможны, а в кассовой книге делаются в порядке исключения
Письмо Национального банка Украины
от 13.10.2011 г. № 25-113/2388-12062*
Национальный банк Украины рассмотрел Ваше обращение <...>, направленное с письмом Администрации Президента Украины от 12.09.2011 г. № 03-01/2721, и сообщает.
Относительно необходимости банка проверять статус самозанятого лица
во время открытия счета физическому лицу
* Приводим вопросы, ответом на которые является это письмо:
«1. Необходимо ли банку проверять физическое лицо, открывающее счет не в качестве предпринимателя, на отсутствие регистрации такого физлица в качестве предпринимателя (лица, осуществляющего независимую предпринимательскую деятельность)? Данный вопрос по-разному решается разными банковскими учреждениями. 2. В расходном кассовом ордере и кассовой книге предприятием самостоятельно обнаружены ошибки — неправильно указана фамилия получателя денежных средств. Каков порядок их исправления?».— Ред.
Порядок и перечень документов для открытия текущих счетов в национальной и иностранных валютах субъектам хозяйствования, которыми являются и физические лица — предприниматели, предусмотрены главой 3 Инструкции о порядке открытия, использования и закрытия счетов в национальной и иностранных валютах, утвержденной постановлением Правления Национального банка Украины от 12.11.2003 г. № 492.
В соответствии с Законом Украины от 07.07.2011 г. № 3609-VI «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины относительно усовершенствования отдельных норм Налогового кодекса Украины» абзац второй пункта 69.6 статьи 69 Налогового кодекса Украины, которым устанавливалась обязанность банка проверять наличие или отсутствие регистрации физического лица — предпринимателя или лица, осуществляющего независимую профессиональную деятельность, был исключен.
В связи с этим банки не обязаны осуществлять проверку наличия или отсутствия в реестрах информации о физическом лице, обратившемся в банк с целью открытия счета.
Вместе с тем пунктом 69.7 статьи 69 Налогового кодекса Украины на физических лиц — предпринимателей и лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, возложена обязан-
ность уведомлять о своем статусе банки, в которых такие лица открывают счета.
Пунктом 69.2 статьи 69 Налогового кодекса Украины определено, что банки и другие финансовые учреждения обязаны направлять уведомление об открытии или закрытии счета плательщика налогов — самозанятого физического лица в орган государственной налоговой службы, в котором учитывается плательщик налогов, в течение трех рабочих дней со дня открытия/закрытия счета (включая день открытия/закрытия).
Датой начала расходных операций по счету плательщика налогов — самозанятого лица в банках и других финансовых учреждениях является дата получения банком или другим финансовым учреждением уведомления органа государственной налоговой службы о взятии счета на учет в органах государственной налоговой службы (пункт 69.4 статьи 69 Налогового кодекса Украины).
| От редакции Таким образом, банки не обязаны проверять в госреестрах, зарегистрировано ли физлицо, обратившееся в банк с целью открытия счета, в качестве предпринимателя. ФОП самостоятельно при открытии счета должен уведомить банк о своем предпринимательском статусе. |
Относительно порядка исправления ошибок
в кассовых ордерах и кассовой книге
В соответствии с пунктом 1.2 Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине,
утвержденного постановлением Правления Национального банка Украины от 15.12.2004 г. № 637 (далее — Положение), кассовый ордер — это первичный документ (приходный или расходный кассовый ордер), который применяется для оформления поступлений (выдачи) наличности из кассы.
Пунктом 3.10 Положения определено, что исправления в кассовых ордерах запрещаются.
Кроме того, пунктом 3.12 Положения предусмотрено, что кассир во время получения кассовых документов обязан проверить наличие и подлинность на документах соответствующих подписей, а также правильность оформления документов, наличие всех реквизитов. В случае неисполнения хотя бы одного
из указанных требований кассир возвращает документы для соответствующего оформления.
Согласно требованиям пункта 4.2 Положения все поступления и выдачу наличности в национальной валюте предприятия отражают в кассовой книге. Исправления в кассовой книге, как правило, не допускаются. Если исправления сделаны, то они заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера или лица, которое его замещает.
| От редакции Получается, что никаких исправлений в расходном кассовом ордере делать нельзя, иначе его придется оформить заново. А вот исправления в кассовой книге допускаются. Для это следует использовать корректурный способ исправления ошибок. |
Заместитель Председателя В. Рычаковская
