«... то й купила порося»
В случае изменения (уточнения) кода УКТ ВЭД,
указанного в налоговой накладной,
продавец должен выписать корректировку к налоговой накладной
и новую налоговую накладную с правильными кодами
Нужно ли плательщику НДС выписывать расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной, которая выписана на первое событие по операции по поставке импортированных товаров и содержит коды УКТ ВЭД, которые после оформления грузовой таможенной декларации уточнены?
В случае если налоговая накладная, выписанная на первое событие по операции по поставке импортированных товаров, содержит коды УКТ ВЭД, которые после оформления грузовой таможенной декларации уточнены, то после изменения кода УКТ ВЭД фактически происходит изменение номенклатуры товара.
Изменение номенклатуры товаров также является изменением суммы компенсации стоимости товаров, поскольку один вид товаров количественно или стоимостно уменьшается, а другой — на соответствующее количество или сумму увеличивается.
Согласно п. 192.1 ст. 192 Налогового кодекса, если после поставки товаров/услуг осуществляется какое-либо изменение суммы компенсации их стоимости, включая следующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров/услуг лицу, которое их предоставило, или при возврате поставщиком суммы предварительной оплаты товаров/услуг, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке.
Учитывая изложенное, продавец в обязательном порядке должен выписать расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной, которая выписана на первое событие по операции по поставке импортированных товаров и содержит коды УКТ ВЭД, которые после оформления грузовой таможенной декларации уточнены, и уменьшить количество (стоимость) товаров, указанных в такой налоговой накладной. Кроме того, такой продавец должен выписать другую налоговую накладную на импортированные товары, в которой указать правильные коды УКТ ВЭД, указанные в надлежащим образом оформленной грузовой таможенной декларации.
При этом налоговая накладная, выписанная при осуществлении операций по поставке подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины, с 01.01.2012 г. подлежит включению в Единый реестр налоговых накладных независимо от размера НДС в одной налоговой накладной (п. 11 подраздела 2 раздела XX Налогового кодекса).
Кроме того, если продавец составляет расчет корректировки к налоговой накладной, которая подлежит регистрации в Едином реестре налоговых накладных, в Единый реестр налоговых накладных в обязательном порядке вносятся также сведения, содержащиеся в таком расчете (п. 3 Порядка [ведения Единого реестра налоговых накладных, утвержденного Постановлением Кабинета Министров Украины от 29.12.2010 г .] № 1246).*
Консультация подготовлена при участии
Н. Пасичник , заместителя начальника
Управления по работе с Единой базой
налоговых знаний и письменных обращений плательщиков налогов
Информационно-справочного департамента
государственной налоговой службы —
начальника отдела,
И. Денисенко , Е. Иваницкой,
Я. Мирошник и О. Янчевской,
главных государственных налоговых инспекторов
«Вісник податкової служби України» № 19/2012
От редакции
Из серии «Не мала баба клопоту…» (см. заголовок).
* Новую налоговую накладную тоже нужно будет не забыть зарегистрировать.— Ред.
