Не имей 100 рублей —
составь лучше в срок ОК
В ОК отражаются только те операции с единоналожниками,
которые приводят к возникновению налоговых затрат и доходов
Письмо Государственной налоговой службы Украины
от 23.05.2012 г. № 8833/6/15-1315
Относительно отражения
информации в приложении ОК
Государственная налоговая служба Украины <...> относительно отражения в приложении ОК к налоговой декларации по налогу на прибыль информации о доходах и расходах контрагентов — плательщиков единого налога сообщает.
Согласно п. 152.3 ст. 152 Налогового кодекса Украины (далее — Кодекс) плательщики налога на прибыль вместе с соответствующей налоговой декларацией представляют органу государственной налоговой службы перечень доходов и расходов плательщика налога в разрезе контрагентов — плательщиков единого налога, в который включаются операции, осуществленные таким контрагентом.
Следовательно, положения указанной нормы не устанавливают ограничений или конкретизации определенных операций, которые могут не отражаться в приложении ОК налоговых деклараций по налогу на прибыль.
В то же время обращаем внимание на то, что п. 152.3 ст. 152 Кодекса касается тех доходов и расходов, которые начисляются согласно правилам налогового учета, установленным разделом III «Налог на прибыль предприятий» Кодекса. Поэтому в приложение ОК налоговых деклараций по налогу на прибыль необходимо включать только те операции с плательщиками единого налога, которые в налоговом учете приводят к отражению доходов или расходов.
Что касается ответственности за нарушение порядка заполнения приложения ОК налоговых деклараций по налогу на прибыль, то п. 47.1 ст. 47 Кодекса предусматривает, что за непредставление, нарушение порядка заполнения документов налоговой отчетности, нарушение сроков их представления контролирующим органам, недостоверность информации, приведенной в указанных документах, плательщики налогов и их должностные лица несут ответственность в порядке, установленном Кодексом.*
Заместитель Председателя А. Игнатов
От редакции
ГНСУ подтвердила то, что мы писали в «Бухгалтере» № 18’2012 на с. 36: суммы, не включаемые в затраты, в приложении ОК не отражаются.
Подробнее о заполнении приложения ОК — см. «Бухгалтер» № 18’2012, с. 35–39, и «Бухгалтер» № 23’2012, с. 40.
* Непредставление или несвоевременное представление приложения ОК будет наказываться штрафом по п. 120.1 НКУ (170 грн, повторно в течение года 1020 грн); нарушение порядка заполнения, недостоверность информации будет наказываться админштрафом по ст. 1631 КоАП (от 85 до 170 грн, повторно в течение года — от 170 до 255 грн).— Ред.
