Фрахтибидохфрахт!
ЮРЕН должен уплачивать 6% при фрахте у нерезидента
Облагается ли по ставке 6% сумма фрахта, уплачиваемая резидентом — юридическим лицом — плательщиком единого налога нерезиденту по договорам фрахта?
Согласно п/п. 14.1.260 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса фрахт — это вознаграждение (компенсация), которое уплачивается по договорам перевозки, найма или поднайма судна либо транспортного средства (их частей) для:
— перевозки грузов и пассажиров морскими или воздушными судами;
— перевозки грузов железнодорожным или автомобильным транспортом.
В соответствии с п. 160.5 ст. 160 Налогового кодекса сумма фрахта, уплачиваемая резидентом нерезиденту по договорам фрахта, облагается по ставке 6% у источника выплаты таких доходов за счет этих доходов.
При этом:
— базой для налогообложения является базовая ставка такого фрахта;
— лицами, уполномоченными взимать данный налог и вносить его в бюджет, являются резиденты, выплачивающие такие доходы, независимо от того, являются они плательщиками данного налога или нет, а также являются они субъектами упрощенного налогообложения или нет.
Базовая ставка фрахта — сумма фрахта, включая расходы по погрузке, разгрузке, перегрузке и складированию (хранению) товаров, увеличенная на сумму расходов за рейс судна или другого транспортного средства, уплачиваемых (возмещаемых) фрахтовальщиком согласно заключенному договору фрахтования (п/п. 14.1.12 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса).
Таким образом, если юридическое лицо — плательщик единого налога (резидент) уплачивает сумму фрахта нерезиденту по договорам фрахта, то данная сумма фрахта, включая расходы по погрузке, разгрузке, перегрузке и складированию (хранению) товаров, увеличенная на сумму расходов за рейс судна или другого транспортного средства, уплачиваемых (возмещаемых) фрахтовальщиком, подлежит обложению по ставке 6% у источника выплаты таких доходов.
Консультация подготовлена Н. Пасечник,
заместителем начальника Управления по работе с
Единой базой налоговых знаний и письменных
обращений плательщиков налогов
Информационно-справочного департамента
государственной налоговой службы — начальником отдела,
И. Денисенко , Е. Иваницкой, И. Романюк, Р. Соколюком и О. Шаровой,
главными государственными налоговыми инспекторами.
«Вісник податкової служби України» № 22/2012
От редакции
В отношении фрахта — согласны. Более широкая и спорная тема — обложение ЧПЕНов и ЮРЕНов налогом на прибыль с доходов нерезидента — обсуждалась в «Бухгалтере» № 8’2012 на с. 37–39.
