В т. ч. = Вы там чё?
В 1ДФ с признаком «118» отражаются только излишне
израсходованные и не возвращенные в срок средства,
полученные на командировку или под отчет
Какую сумму средств нужно отражать в налоговом расчете по форме № 1ДФ (всю сумму средств, выданных на командировку или под отчет, или только сумму средств, не возвращенных своевременно)?
В соответствии со Справочником признаков доходов, приведенным в приложении к приказу [ГНА Украины от 24.12.2010 г.] № 1020 [«Об утверждении формы Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного из них налога (форма № 1ДФ) и Порядка заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного из них налога»], средства, полученные плательщиком налога на командировку или под отчет, в том числе излишне израсходованные и не возвращенные в установленные законодательством сроки, отражаются в налоговом расчете по форме № 1ДФ с признаком дохода «118».
Согласно п/п. 164.2.11 п. 164.2 ст. 164 Налогового кодекса [Украины от 2 декабря 2010 года № 2755-VI, с изменениями и дополнениями,] в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода включается сумма излишне израсходованных средств, полученных плательщиком налога на командировку или под отчет и не возвращенных в установленные законодательством сроки, размер которой исчисляется в соответствии с п. 170.9 ст. 170 данного Кодекса.
При этом п/п. 165.1.11 п. 165.1 ст. 165 Налогового кодекса определено, что не включаются в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода средства, полученные плательщиком налога на командировку или под отчет и рассчитанные согласно п. 170.9 ст. 170 данного Кодекса.
Таким образом, в налоговом расчете по форме № 1ДФ под признаком дохода «118» отражаются средства, полученные плательщиком налога на командировку или под отчет, излишне израсходованные и не возвращенные в установленные законодательством сроки.
Материал подготовлен Н. Пасичник,
заместителем начальника Управления
по работе с Единой базой налоговых знаний
и письменных обращений плательщиков налогов
Информационно-справочного департамента
государственной налоговой службы —
начальником отдела,
О. Янчевской и Р. Соколюком,
главными государственными налоговыми инспекторами
«Вісник податкової служби України» № 34/2012
От редакции
Об этом ГНСУ сообщала и раньше (см. ее письмо от 12.05.2011 г. № 8882/6/17-0215 в «Бухгалтере» № 23’2011 на с. 26–27).
Интересно, почему бы в Справочнике признаков доходов в описании признака дохода «118» не убрать слова «в том числе», чтобы не создавалось впечатление, что обязанность отражения в 1ДФ касается не только излишне израсходованных и не возвращенных в срок командировочных и подотчетных сумм? Тогда бы количество вопросов значительно поубавилось.
