— Тільки, зай, зайве!
В 1ДФ із ознакою «118» відображаються тільки надміру
витрачені й не повернуті в строк кошти,
отримані на відрядження або під звіт
Яку суму коштів потрібно відображати в податковому розрахунку за формою № 1ДФ (усю суму коштів, виданих на відрядження або під звіт, чи лише суму коштів, не повернутих своєчасно)?
Відповідно до Довідника ознак доходів, наведеного у додатку до наказу [ДПА України від 24.12.2010 р.] № 1020 [«Про затвердження форми Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма № 1ДФ) та Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку»], кошти, отримані платником податку на відрядження або під звіт, у тому числі надміру витрачені та не повернуті в установлені законодавством строки, відображаються у податковому розрахунку за формою № 1ДФ з ознакою доходу «118».
Згідно з п/п. 164.2.11 п. 164.2 ст. 164 Податкового кодексу [України від 2 грудня 2010 року № 2755-IV, зі змінами та доповненнями,] до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу включається сума надміру витрачених коштів, отриманих платником податку на відрядження або під звіт та не повернутих у встановлені законодавством строки, розмір якої обчислюється відповідно до п. 170.9 ст. 170 цього Кодексу.
При цьому п/п. 165.1.11 п. 165.1 ст. 165 Податкового кодексу визначено, що не включаються до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу кошти, отримані платником податку на відрядження або під звіт і розраховані згідно з п. 170.9 ст. 170 цього Кодексу.
Таким чином, у податковому розрахунку за формою № 1ДФ під ознакою доходу «118» відображаються кошти, отримані платником податку на відрядження або під звіт, надміру витрачені та не повернуті в установлені законодавством строки.
Матеріал підготовлено Н. Пасічник,
заступником начальника Управління
по роботі з Єдиною базою податкових знань
та письмових звернень платників податків
Інформаційно-довідкового департаменту
Державної податкової служби —
начальником відділу,
О. Янчевською та Р. Соколюком,
головними державними податковими інспекторами
«Вісник податкової служби України» № 34/2012
Від редакції
Про цей ДПСУ повідомляла й раніше (див. її лист від 12.05.2011 р. № 8882/6/17-0215 у «Бухгалтері» № 23’2011 на с. 26–27).
Цікаво, чому б у Довіднику ознак доходів в описі ознаки доходу 118» не вилучити слова «у тому чи-слі», щоб не створювалося враження, що обов’язок відображення в 1ДФ стосується не тільки надміру витрачених і не повернутих у строк відряджувальних і підзвітних сум? Тоді б кількість запитань значно зменшилася.
