Согласно Указам Президиума
Верховного Совета СССР от 24 сентября 1974 г.
Сезонные и временные работники: правовые, трудовые, социальные и налоговые особенности
В специфических условиях украинской экономики у субъектов хозяйствования может возникать потребность в привлечении работников на непродолжительную по времени работу или для замещения временно отсутствующих работников.
В данной статье мы рассмотрим правовые основы таких работ, особенности трудовых отношений с сезонными и временными работниками, а также гарантии, установленные для них законодательством.
1. Правовые основы
Часть 2 ст. 23 КЗоТ* позволяет заключать трудовой договор на определенный срок, установленный по согласованию сторон, если трудовые отношения не могут быть установлены на неопределенный срок с учетом характера предстоящей работы.
* Статью 23 и упомянутые ниже статьи 26, 38, 39, 391, 40, 43 и 44 КЗоТ — см. в «Бухгалтере» № 7’2008 на с. 3т, 4т, 8т, 9т–11т, 13т–14т и 15т соответственно.
Каких-либо специальных норм в отношении сезонных и временных работников непосредственно КЗоТ не установлено. Однако его ст. 7 (см. «Бухгалтерскую газету» № 3’2000, с. 19) предусматривает, что особенности правового регулирования труда указанных категорий работников могут устанавливаться законодательством.
В настоящее время их правовое положение определяется Указами Президиума Верховного Совета СССР от 24.09.74 г. № 310-IX «Об условиях труда рабочих и служащих, занятых на сезонных работах» и № 311-IX «Об условиях труда временных рабочих и служащих» (далее — Указы № 310 и № 311)**.
** Оба Указа действуют на территории Украины в части, не противоречащей Конституции и законам Украины, согласно Постановлению ВР от 12.09.91 г. № 1545-XII.
Подписал Указы Председатель Президиума ВС СССР Н. В. Подгорный (см. рис.). Как и всех других членов Политбюро ЦК КПСС, его 38 лет назад знала в лицо вся большая страна...
Сезонные работники
Сезонные работники принимаются на сезонные работы, то есть на работы, которые в соответствии со ст. 1 Указа № 310
«в силу природных и климатических условий выполняются не круглый год, а в течение определенного периода (сезона), не превышающего шесть месяцев».
Перечень сезонных работ приведен в Списке сезонных работ и сезонных отраслей, утвержденном Постановлением КМУ от 28.03.97 г. № 278 (далее — Список № 278, см. его, с изменениями, в «Бухгалтере» № 22’2012 на с. 24т ).
Таким образом, сезонными следует считать работников:
1) выполняющих работы в течение сезона, не превышающего 6 месяцев;
2) осуществляющих работы, включенные в Список № 278.
Причем для заключения сезонных трудовых договоров такие условия должны выполняться одновременно.
Временные работники
Согласно ст. 1 Указа № 311 временными считаются работники, принятые на срок до 2-х месяцев, а для замещения временно отсутствующего работника (за которым сохраняется место работы) — до 4-х месяцев.
Кстати, временные работники могут также работать и на сезонных работах (например, для замещения заболевших сезонных работников), однако тогда к ним применяются нормы Указа № 311, то есть статуса сезонных такие работники не имеют. Это предусмотрено ст. 12 Указа № 310.
Итак, мы видим, что общим для обеих категорий работников является то, что и с сезонными, и с временными работниками согласно ст. 23 КЗоТ заключают срочный трудовой договор на определенный срок или на время выполнения определенной работы.
2. Прием на работу
Процедура оформления на работу сезонных и временных работников проводится в общеустановленном порядке: работник пишет заявление о приеме на работу; на основании заявления работодатель издает приказ о приеме на работу; работник подписью подтверждает факт того, что он ознакомлен и согласен с условиями, отраженными в приказе; вносится запись в трудовую книжку.*
* Условие о сезонном (временном) характере работы как разновидности срочного характера работы в трудовой книжке не указывается (см. извлечение из письма Минтруда от 29.05.2007 г. № 126/13/133-07 в «Бухгалтере» № 21’2009 на с. 26т).
При заключении сезонного и временного трудовых договоров работодатель обязан предупредить работников о сезонном (временном) характере их работы (ст. 3 Указов № 310 и № 311). Это отражается в приказе о приеме на работу, где указывается срок**, на который работник принят, или то, что он принимается на временную работу.
** Отсутствие указания срока в приказе может повлечь признание такого договора заключенным на неопределенный срок. В дальнейшем такого работника нельзя будет уволить в связи с окончанием действия срочного трудового договора.
Трудовой договор с сезонником может быть заключен на срок, не превышающий продолжительности сезона (6 месяцев), и только на работы, указанные в Списке № 278. По мнению авторов Научно-практического комментария к законодательству Украины о труде, заключение сезонного трудового договора на работах, не указанных в Списке № 278, не допускается, даже если это предусмотрено нормативно-правовыми актами.***
*** См. Ротань В. Г., Зуб І. В., Сонін О. Є. Науково-практичний коментар до законодавства України про працю / Відп. ред. В. Г. Ротань.— 12-те вид., перероб. і доп.— Х.: Фактор, 2010.— С. 141.
В отношении временных работников никакого специального перечня нет. Поэтому лицо может быть принято на работу временно на любую должность.
При приеме на работу для сезонных и временных работников испытательный срок не устанавливается (ст. 5 Указа № 310 и ст. 4 Указа № 311). Это правило согласуется с ч. 3 ст. 26 КЗоТ, которая предусматривает, что законодательством могут устанавливаться случаи, когда испытание при приеме на работу не допускается.
3. Трудовые и социальные гарантии
На сезонных и временных работников распространяются условия и правила, предусмотренные условиями трудового и/или коллективного договора согласно КЗоТ (продолжительность рабочего времени и отдыха, оплата труда, материальное стимулирование, условия и охрана труда и т. п.).
3.1. Отпуска
В соответствии с ч. 9 ст. 6 Закона «Об отпусках» (см. «Бухгалтер» № 22’2012, с. 3т ) сезонным (временным) работникам отпуск предоставляется пропорционально отработанному времени. В этой связи обращаем внимание на статьи 10 Указов № 310 и № 311, согласно которым сезонные и временные работники не пользуются правом на отпуск или на денежную компенсацию взамен неиспользованных дней отпуска. Поскольку данные нормы противоречат ст. 6 Закона «Об отпусках», они не подлежат применению.****
**** Авторы Научно-практического комментария к законодательству Украины о труде разъясняют, что они не применялись и до вступления в силу Закона «Об отпусках», поскольку в свое время Комитет Конституционного надзора СССР признал их не соответствующими Конституции СССР и не имеющими юридической силы — см. там же с. 142 и с. 143–144.
Что касается других видов отпусков, то, по нашему мнению, они должны предоставляться сезонным и временным работникам в общем порядке.*****
***** С нюансами предоставления дополнительного отпуска на детей можно ознакомиться в письме Минтруда от 03.03.2007 г. № 58/06/186-07.
3.2. Пособие по временной нетрудоспособности
Сезонные и временные работники, как и другие работники, имеют право на оплату временной нетрудоспособности. Между тем существуют определенные особенности в предоставлении и расчете таких выплат.
Застрахованным лицам, которые работают на сезонных и временных работах, пособие по временной нетрудоспособности вследствие:
заболевания или травмы, не связанной с несчастным случаем на производстве,— предоставляется не более чем за 75 календарных дней в течение календарного года (ч. 2 ст. 35 Закона от 18.01.2011 г. № 2240-III «Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной утратой трудоспособности и расходами, обусловленными погребением», далее — Закон № 2240*). Аналогичный подход применяют и для оплаты больничного по уходу за больным ребенком в возрасте до 14 лет (ч. 3 ст. 35 Закона № 2240);
трудового увечья или профессионального заболевания — выплачивается на общих основаниях.
При этом существуют и особенности в расчете среднего заработка для выплаты больничных сезонникам. Минтруда в письме от 09.09.2010 г. № 244/18/99-10 разъяснило, что является расчетным периодом для исчисления размера больничных для постоянных и сезонных работников предприятий, принадлежащих к сезонным отраслям.
* Статью 35 Закона № 2240 — см. в «Бухгалтере» № 11’2012 на с. 7 т1–8т1.
3.3. Пособие по беременности и родам
В случае предоставления работницей, занятой на временных (сезонных) работах, листка нетрудоспособности в связи с беременностью и родами она имеет полное право на получение соответствующего отпуска и выплату пособия по беременности и родам.
Следует отметить, что для таких работниц действующим законодательством никаких особенностей декретного отпуска, а также расчета, начисления и выплаты декретных не предусмотрено.
3.4. Выходное пособие при увольнении
При определении основания для выплаты выходного пособия сезонным и временным работникам следует руководствоваться ст. 44 КЗоТ, гарантирующей выплаты такого пособия:
— в размере не менее среднемесячного заработка при увольнении на основании п. 6 ст. 36, п. 1, 2 и 6 ст. 40 КЗоТ;
— в размере, предусмотренном колдоговором, но не менее трехмесячного среднего заработка на основании ст. 38 и 39 КЗоТ**.
** Подробнее об этом — см. в разделе 4 «Увольнение» данного материала.
В то же время ст. 8 Указа № 310 и ст. 7 Указа № 311 содержат отдельные нормы для сезонников и временщиков. Так, в случае призыва или поступления на военную службу предусмотрена выплата двухнедельного среднего заработка, а в ряде случаев, предусмотренных трудовым законодательством, и в случае увольнения из-за приостановления работы предприятия на срок более 2-х недель по причинам производственного характера или сокращения работ на нем — недельного среднего заработка (для сезонников)***.
*** Для временных работников — в размере среднего заработка за три дня (если сокращение или приостановление работ длится более одной недели).
Однако мы считаем, что информацию о размерах и случаях выплаты выходного пособия следует брать из ст. 44 КЗоТ, так как во всех вопросах оплаты труда Указы № 310 и № 311 противоречат КЗоТ. К тому же статья 7 КЗоТ посвящена особенностям регулирования труда и дополнительным основаниям прекращения трудового договора. Поэтому нормы Указов № 310 и № 311 относительно выплаты выходного пособия, по нашему мнению, не действуют. В то же время основания для увольнения сезонников (временщиков) по указанным обстоятельствам (ст. 8 и ст. 7 Указов № 310 и № 311) есть, а вот причин для выплаты «указного» выходного пособия нет.
4. Увольнение
Работник, заключивший срочный трудовой договор, после истечения его срока подлежит увольнению. Для этого не требуется его заявления — достаточно приказа собственника. Подразумевается, что свою волю на заключение и прекращение срочного трудового договора работник уже выразил, когда писал заявление о приеме на работу по срочному трудовому договору.
Разумеется, собственник не обязан предупреждать работника о предстоящем увольнении в связи с истечением срока трудового договора. Не нужно получать и согласия профсоюзного комитета (о котором говорится в ст. 43 КЗоТ). Основанием для увольнения является п. 2 ч. 1 ст. 36 КЗоТ.
Однако следует учитывать гарантии, предоставленные беременным женщинам и женщинам, имеющим детей в возрасте до трех лет (в некоторых случаях — до шести лет), одиноким матерям, имеющим ребенка до 14 лет или ребенка-инвалида. Их увольнение производится с обязательным трудоустройством (см. ч. 3 ст. 184 КЗоТ в «Бухгалтере» № 34’2006 на с. 16т). За такими работницами на период трудоустройства, но не более чем на три месяца сохраняется средняя зарплата за счет предприятия, с которым работница состояла в трудовых отношениях.
В п. 9 Постановления Пленума ВСУ от 06.11.92 г. № 9 «О практике рассмотрения судами трудовых споров» (с изменениями)* подчеркивается, что эти гарантии матерям распространяются и на случаи увольнения в связи с окончанием сезонных работ.
* См. «Бухгалтер» № 7’2008, с. 6т–7т.
Кроме того, срочный трудовой договор может быть расторгнут до истечения указанного в нем срока — как по инициативе работника, так и по инициативе работодателя.
Если трудовой договор расторгается досрочно по инициативе работника, то работник (сезонный или временный) должен уведомить об этом работодателя в письменной форме за три дня** (ст. 6 Указа № 310 и ст. 5 Указа № 311).
** В отличие от обычных работников, которые обязаны уведомить работодателя за две недели.
Основанием для такого расторжения является ст. 39 КЗоТ.***
*** Причины расторжения: болезнь или инвалидность работника, препятствующие выполнению работы по договору; нарушение работодателем законодательства о труде, коллективного или трудового договора; случаи, предусмотренные ч. 1 ст. 38 КЗоТ (переезд на новое местожительство и т. п.).
Основаниями для досрочного расторжения трудовых договоров по инициативе работодателя являются общие случаи, предусмотренные ст. 40 и 41 КЗоТ, и дополнительные, предусмотренные Указа-ми № 310 и № 311:
1) на предприятии приостановлены работы по причинам производственного характера или сокращения работы в нем:
— для сезонных работников — на срок более 2 недель;
— для временных работников — на срок более 1 недели;
2) неявка на работу вследствие временной нетрудоспособности:
— для сезонных работников — непрерывно в течение 1 месяца;
— для временных работников — в течение 2-х недель подряд.
Очень интересна ст. 11 Указа № 311, согласно которой, если уволенный временный работник снова принимается на работу после перерыва не более недели, причем общий срок работы до и после перерыва превышает 2 (4) месяца, трудовой договор считается продленным на неопределенный срок.****
**** Эта норма введена, видимо, для того, чтобы работодатели не издевались над людьми, принимая их на работу всё временно да временно, в то время как реальная потребность в них — очень даже постоянная.
Есть смысл напомнить и о существовании ст. 391 КЗоТ, согласно которой, если по истечении срока трудового договора (в том числе сезонного и временного) трудовые отношения продолжаются и ни одна из сторон не требует их прекращения, то действие договора считается продленным на неопределенный срок.
Так что работодателям нельзя забывать вовремя увольнять сезонных и временных работников, иначе они перейдут в разряд обычных подчиненных.
5. Налогообложение доходов
5.1. НДФЛ
Как и любые наемные лица, сезонные и временные работники имеют право на применение НСЛ. Чтобы реализовать его, им нужно в общем порядке подать соответствующее заявление. Льготу применяют к зарплатному доходу работника с месяца подачи заявления до месяца его увольнения (в том числе и в последний день месяца).
5.2. ЕСВ
Начисление и удержание ЕСВ по сезонникам и «временщикам» производятся в общеустановленном порядке.
Единственная особенность предусмотрена в ч. 2 ст. 7 Закона о ЕСВ (см. «Бухгалтер» № 21’2011, с. 4т ) и п/п. 4.3.4 Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденной постановлением Правления ПФУ от 27.09.2010 г. № 21-5 (см. «Бухгалтер» № 31’2012, с. 21т ):
«Для лиц, работающих в сельском хозяйстве, занятых на сезонных работах, выполняющих работы (предоставляющих услуги) по гражданско-правовым договорам, творческих работников <...> и других лиц, получающих заработную плату (доход) за выполненную работу (предоставленные услуги), срок выполнения которой (которых) превышает календарный месяц, единый взнос начисляется на сумму, которая определяется путем деления заработной платы (дохода), выплаченной по результатам работы, на количество месяцев, за которые она начислена».
Такой порядок начисления ЕСВ указанным категориям работников подтверждается и в письмах ПФУ — от 12.01.2012 г. № 788/03-20 (см. «Бухгалтер» № 13’2012, с. 24–25), а также от 04.05.2012 г. № 10341/03-20 (см. № 23’2012, с. 23, или № 32’2012, с. 9т ).
Алла Погребняк
