ВП: высший пилотаж
Отражение в декларации по налогу на прибыль показателей строк 23–26 приложений ВП
Как в декларацию по налогу на прибыль предприятия переносятся показатели строк 23–26 приложений ВП к ней, если исправляются ошибки, допущенные в нескольких налоговых периодах, и по результатам исправлений налоговые обязательства подлежат как увеличению, так и уменьшению?
В случае выявления ошибок налоговая декларация по налогу на прибыль предприятия (далее — декларация), форма которой утверждена приказом [Минфина Украины от 28.09.2011 г.] № 1213 [«Об утверждении формы Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия»], может представляться плательщиком налога как отчетная (новая отчетная), так и уточняющая.
Если исправление ошибок осуществляется в отчетной (отчетной новой) декларации за налоговый период, следующий за периодом, в котором выявлены ошибки, то в приложении ВП «Расчет налоговых обязательств за период, в котором выявлена(ы) ошибка(и)» (далее — приложение ВП) к декларации плательщик отражает правильные показатели за уточняемый налоговый период и, сравнивая их с соответствующими строками уточняемой декларации, определяет сумму увеличения (уменьшения) налогового обязательства по налогу на прибыль, сумму пени и штрафа. Сумма увеличения (уменьшения) налогового обязательства, пени и штрафа из приложения ВП переносится в часть «Самостоятельное исправление ошибок» (строки 23–27) декларации.
При исправлении ошибок, допущенных в нескольких налоговых периодах, приложение ВП заполняется для каждого налогового периода отдельно. В этом случае сумма увеличения (уменьшения) налогового обязательства, пени и штрафа из каждого отдельного приложения ВП переносится в соответствующую строку части «Самостоятельное исправление ошибок» декларации. Например, если к декларации заполнены два приложения ВП, одно из которых содержит сумму увеличения налогового обязательства (строка 23 приложения ВП), штрафа (строка 24 приложения ВП) и пени (строка 25 приложения ВП), а другое — сумму (уменьшение) налогового обязательства (строка 26 приложения ВП), то показатели строк 23, 24, 25 первого приложения ВП переносятся в строки 23, 24, 25 декларации, а показатель строки 26 второго приложения ВП — в строку 26 декларации.
Если оба приложения ВП содержат сумму увеличения налогового обязательства (строка 23 приложения ВП), штрафа (строка 24 приложения ВП) и пени (строка 25 приложения ВП), то значение строк 23, 24, 25 декларации определяется как сумма показателей из соответствующих строк таких приложений.
Материал подготовлен Н. Пасичник,
заместителем начальника Управления по работе
с Единой базой налоговых знаний
и письменных обращений плательщиков налогов
Информационно-справочного департамента
государственной налоговой службы —
начальником отдела,
О. Шаровой, И. Романюк и Я. Мирошник
, главными государственными
налоговыми инспекторами
«Вісник податкової служби України» № 30/2012
