Семейная декларация:
Маємо те, що маємо!
Утверждена приказом Министерства финансов Украины
от 07.11.2011 г. № 1395
Зарегистрирована в Министерстве юстиции Украины
27.12.2011 г. за № 1532/20270
Инструкция относительно заполнения налоговой декларации
об имущественном положении и доходах
с изменениями,* внесенными приказом Министерства финансов Украины от 06.07.2012 г. № 806,
зарегистрированным в Минюсте Украины 24.07.2012 г. за № 1243/21555**
(извлечение)
* Внимание! Напоминаем систему структурирования текста, принятую в «Бухгалтере» при публикации кодифицированных документов: сохранившаяся часть прежнего текста дается нормальным шрифтом, изменения и дополнения выделены жирным курсивом, отмененная часть — [мелким светлым курсивом в квадратных скобках] .
Выделения в редакционных сносках — смысловые.
В качестве основы взят текст Инструкции по состоянию на 05.07.2012 г.— Ред.
** Изменения, внесенные приказом Минфина от 06.07.2012 г. № 806, вступают в силу со дня опубликования, то есть с 10.08.2012 г . (приказ опубликован в «Офіційному віснику України» № 58/2012).— Ред.
I. Общие положения
<...>
2. Представление налоговой декларации об имущественном положении и доходах (далее — декларация) предусмотрено Конституцией Украины, Кодексом [и Законами Украины «О государственной службе», «О службе в органах местного самоуправления», «О статусе народного депутата Украины», «О выборах Президента Украины», «О выборах депутатов Верховной Рады Автономной Республики Крым, местных советов и сельских, поселковых, городских голов», «О судоустройстве и статусе судей» (далее — Законы)].
3. Физическое лицо — плательщик налога представляет декларацию за отчетный налоговый период в установленные Кодексом [или законом] сроки в орган государственной налоговой службы по своему налоговому адресу (местожительству физического лица, по которому оно берется на учет в качестве плательщика налога в органе государственной налоговой службы).
<...>
II. Порядок оформления декларации
<...>
2. Приложения к декларации [(кроме приложения 7 к декларации)] являются составной частью декларации и без декларации недействительны. Приложения к декларации (кроме приложения 7 к декларации) заполняются и представляются исключительно при наличии доходов (расходов), расчет которых содержится в этих приложениях.
[3. Приложение 7 к декларации заполняют и представляют только государственные служащие, должностные лица органов местного самоуправления, лица, которые претендуют на занятие должностей государственного служащего или в органах местного самоуправления; судьи, кандидаты на избрание судьей, народные депутаты Украины, кандидаты на пост Президента Украины, кандидаты в депутаты Верховной Рады Автономной Республики Крым, городских советов и на должность сельского, поселкового, городского головы.
При этом лица, указанные в абзаце первом настоящего пункта, в случаях и объемах, определенных Законами, заполняют и представляют только приложение 7 к декларации без заполнения и представления декларации и приложений 1–6 к ней.
В случае если обязанность относительно представления декларации для лиц, указанных в абзаце первом настоящего пункта, установлена разделом IV Кодекса, такие лица также заполняют и представляют декларацию и соответствующие приложения к ней.]
<...>
[5 .] 4. Показатели в разделах II–VIII декларации и приложениях к ней [(кроме приложения 9)] проставляются в гривнях с копейками.
[Показатели в разделах II–VI приложения 7 к декларации округляются до гривни без копеек по общеустановленным правилам.]
<...>
III. Порядок заполнения декларации
1. В разделе I декларации «Общие сведения»:
<...>
1.5. По строке 5 указывается налоговый адрес плательщика налога: почтовый индекс, область, район, населенный пункт (город, село, поселок), улица, номер дома, корпус, номер квартиры, а также по желанию плательщика налога контактные телефоны (рабочий, домашний, мобильный) и адрес электронного почтового ящика.
[По строке 5 раздела I декларации местожительство плательщика налога, обязанность относительно представления декларации которого установлена Законом Украины «О судоустройстве и статусе судей», заполняется по его желанию.]
2. В разделе II декларации «Доходы, которые включаются в общий годовой налогооблагаемый доход»:
<...>
2.3. В колонке 5 указывается сумма налога на доходы физических лиц, обязанность относительно уплаты (перечисления) в бюджет которого согласно нормам раздела IV Кодекса возлагается на плательщика налога.
Плательщик налога обязан представить декларацию и самостоятельно уплатить налог на доходы физических лиц, если в течение календарного года он получил доходы:
<...>
в) которые [облагаются налогом по ставкам, установленным пунктом 167.1 статьи 167 раздела IV Кодекса,] начислялись (выплачива[ются]лись, предоставлялись) плательщику налога в форме заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений в связи с трудовыми отношениями и по гражданскоправовым договорам двумя или более налоговыми агентами, и при этом общая годовая сумма таких налогооблагаемых доходов [за любой календарный месяц] превышает [десятикратный] сто двадцать размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года.
<...>
2.5. По строке 01.01 указывается сумма доходов в виде заработной платы, начисленных (выплаченных) плательщику налога в соответствии с условиями трудового договора (контракта).
Плательщики налога, представляющие декларацию согласно подпункту «є» пункта 176.1 статьи 176 раздела IV Кодекса, вместе с декларацией заполняют и представляют приложение 7 к декларации.
При этом в колонке 5 строки 01.01 декларации отражается значение строки 07 приложения 7 к декларации.
<...>
2.8. По строке 01.04 указывается сумма инвестиционной прибыли от проведения плательщиком налога операций с ценными бумагами, деривативами и корпоративными правами, выпущенными в иных, нежели ценные бумаги, формах (кроме дохода от операций, указанных в подпунктах 165.1.2 [и], 165.1.40 и 165.1.52 пункта 165.1 статьи 165 раздела IV Кодекса), размер которой определяется согласно положениям пункта 170.2 статьи 170 раздела IV Кодекса. В случае получения таких доходов вместе с декларацией заполняется и представляется приложение 3 к декларации.
В колонке 3 строки 01.04 декларации отражается положительное значение строки 6 приложения 3 к декларации.
В колонках 4, 5 строки 01.04 декларации отражаются значения строк 8, 9 приложения 3 к декларации соответственно.
<...>
7. В разделе VII декларации «Сведения о недвижимом имуществе»:
<...>
7.2. Каждый объект недвижимого имущества отражается плательщиком налога по соответствующей строке отдельно с указанием его местонахождения (страны, адреса), общей и жилой площади (квадратных метров).
[В колонке «Местонахождение объекта (страна, адрес)» информация о местонахождении (стране, адресе) объектов недвижимого имущества плательщика налога, обязанность относительно представления декларации которого установлена Законом Украины «О судоустройстве и статусе судей», заполняется по его желанию.]
<...>
IV. Порядок заполнения приложений к декларации
1. Во вступительной части приложений к декларации [(кроме приложения 7)] отражаются фамилия, имя, отчество плательщика налога, регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов или серия и номер паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов и официально уведомили об этом соответствующий орган государственной налоговой службы и имеют отметку в паспорте), а также тип декларации и отчетный налоговый период.
Значения указанных полей вступительной части приложений к декларации [(кроме приложения 7)] должны совпадать со значениями соответствующих строк 1–4 раздела I декларации.
<...>
6. В приложении 5 к декларации «Расчет налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц, полученные физическим лицом — предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности»:
<...>
[6.14. По строке 09 указывается сумма фиксированного налога на доходы физических лиц от занятия предпринимательской деятельностью, уплаченного плательщиком налога в течение отчетного (налогового) периода в соответствии с абзацами шестым — двадцатым восьмым пункта 1 статьи 14 раздела IV Декрета Кабинета Министров Украины от 26.12.92 г. № 13-92 «О подоходном налоге с граждан».
Физические лица — предприниматели отражают доходы, полученные от осуществления хозяйственной деятельности, которые облагаются фиксированным налогом, в разделе I приложения 5 к декларации. При этом заполнению подлежат только колонки 1, 2 и 3.]
<...>
8. В приложении 7 к декларации «[Сведения об имуществе, доходах, расходах и обязательствах финансового характера] Расчет налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц согласно подпункту «є» пункта 176.1 статьи 176 раздела IV Налогового кодекса Украины »:
8.1. По строке 01 указыва[ю]ется [фамилия, имя, отчество декларанта (согласно данным паспортного документа). В случае если в течение отчетного периода, за который осуществляется декларирование, либо в году, следующем за ним, декларант изменил фамилию (имя, отчество), по строке 1 следует указать сначала новую фамилию (имя, отчество), а в скобках — предыдущую фамилию (имя, отчество)] сумма доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) в форме заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, начисленных (выплаченных, предоставленных) в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам.
8.2. По строке 02 указывается [регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов или серия и номер паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов и официально уведомили об этом соответствующий орган государственной налоговой службы и имеют отметку в паспорте)] сумма единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, страховых взносов в Накопительный фонд, а в случаях, предусмотренных законом,— обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые в соответствии с законом уплачиваются за счет заработной платы работника и/или доходов в виде вознаграждения по гражданско-правовым договорам за выполнение работ (предоставление услуг).
8.3. По строке 03 указыва[ю]ется [сведения относительно местожительства декларанта с указанием адреса жилья на конец отчетного года] сумма налоговой социальной льготы при ее наличии.
[По строке 3 раздела I приложения 7 к декларации местожительство плательщика налога, обязанность по представлению декларации которого установлена Законом Украины «О судоустройстве и статусе судей», заполняется по его желанию.]
8.4. По строке 04 указывается [занимаемая декларантом должность, категория должности] сумма налога на доходы физических лиц, фактически (начисленного) удержанного налоговыми агентами в течение налогового (отчетного) года.
8.5. По строке 05.01 указывается [должность и категория, на которую претендует лицо, представляющее декларацию] база налогообложения, которая облагается по ставке 15%.
Значение строки 05.01 рассчитывается по следующей формуле:
строка 01 – строка 02 – строка 03.
В случае если результат расчета по данной формуле превышает 120 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового года, то значение строки 05.01 равно 120 размерам минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года.
8.6. По строке 05.02 указывается база налогообложения, которая облагается по ставке 17%.
Значение строки 05.02 рассчитывается по следующей формуле:
положительное значение (строка 01 – строка 02 – – строка 03 – 120 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года).
В случае если результат расчета по данной формуле имеет отрицательное значение, то значение строки 05.02 равно нулю.
[8.6.] 8.7. По строке 06 указывается [название органа государственной налоговой службы, в который представляется декларация] сумма налога на доходы физических лиц, рассчитанная плательщиком налога самостоятельно .
Значение строки 06 равно сумме значений строки 06.01 и строки 06.02.
[8.7.] 8.8. По строке [7 указываются сведения о членах семьи декларанта (степень родственной связи, фамилия и инициалы, регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов или серия и номер паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов и официально уведомили об этом соответствующий орган государственной налоговой службы и имеют отметку в паспорте))] 06.01 указывается сумма налога на доходы физических лиц по ставке 15%.
[Для определения членов семьи лиц, указанных в абзаце первом пункта 3 раздела II Инструкции (кроме народных депутатов Украины), необходимо руководствоваться Семейным кодексом Украины.
К членам семьи народного депутата Украины относятся: жена, муж, родители, совершеннолетние дети.
В приложении 7 к декларации судья указывает сведения о членах его семьи и лицах, с которыми он совместно проживает или связан общим бытом.]
Значение строки 06.01 рассчитывается как 15% значения строки 05.01.
[8.8.] 8.9. [В разделе II А «Сведения о доходах, полученных (начисленных) из источников в Украине» указываются общая сумма совокупного полученного (начисленного) в отчетном году декларантом и членами его семьи дохода из источников в Украине, а также общие суммы по каждому виду дохода согласно приведенному по строкам 2–16 данного раздела перечню.]
По строке 06.02 указывается сумма налога на доходы физических лиц по ставке 17%.
Значение строки 06.02 рассчитывается как 17% значения строки 05.02.
[8.9.] 8.10. [В разделах II Б «Сведения о доходах, полученных (начисленных) из источников за пределами Украины декларантом» и II В «Сведения о доходах, полученных (начисленных) из источников за пределами Украины членами семьи декларанта» отражаются доходы декларанта и членов его семьи соответственно из источников за пределами Украины в иностранной валюте и ее пересчет в национальную валюту Украины по официальному валютному (обменному) курсу Национального банка Украины, действовавшему на дату получения дохода.]
По строке 07 указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.
Значение строки 07 равно положительному значению разницы между значениями строки 06 и строки 04.
В случае если результат расчета разницы между значениями строки 06 и строки 04 имеет отрицательное значение, то значение строки 07 равно нулю.*
* Не слишком законно, мягко говоря: доплачивать в бюджет — это всегда пожалуйста, а о возврате переплаты и речи быть не может!— Ред .
[8.10. В разделе III «Сведения о недвижимом имуществе» указываются сведения о недвижимом имуществе, которое находится в собственности декларанта и членов его семьи по состоянию на конец отчетного года как на территории Украины, так и за ее пределами.
Каждый объект недвижимого имущества отражается по соответствующей строке отдельно с указанием его местонахождения (страны, населенного пункта) и общей площади (квадратных метров).
Колонку «Сумма расходов на приобретение в собственность/аренду или другое право пользования» заполняют только судьи, если их разовые расходы превышают размер месячного заработка судьи.
8.11. В разделе IV «Сведения о движимом имуществе» указываются сведения о движимом имуществе, которое находится в собственности декларанта и членов его семьи по состоянию на конец отчетного года.
Каждое транспортное средство отражается по соответствующей строке отдельно с указанием марки, модели, объема двигателя, мощности двигателя, длины корпуса судна, максимальной взлетной массы воздушного судна, года выпуска.
Колонку «Сумма расходов на приобретение в собственность/аренду или другое право пользования» заполняют только судьи, если их разовые расходы превышают размер месячного заработка судьи.
8.12. В разделе V «Сведения о вкладах в банках, ценных бумагах и других активах»:
по строке 1 указывается сумма средств на счетах в банках и других финансовых учреждениях в Украине и за ее пределами по состоянию на конец отчетного года;
по строке 2 указывается общая сумма всех видов ценных бумаг в соответствии с их номинальной стоимостью;
по строке 3 указывается размер взносов (паев) в уставные (складочные) капиталы предприятий (организаций), то есть общая стоимость корпоративных прав по состоянию на конец отчетного года как на территории Украины, так и за ее пределами.
Строки 1.1, 2.1, 3.1 раздела V А приложения 7 к декларации заполняют только судьи, если их разовые расходы превышают размер месячного заработка судьи.
8.13. В разделе VI «Сведения об обязательствах финансового характера»:
по строке 1 указывается размер финансовых обязательств относительно уплаты взносов по договорам добровольного страхования;
по строке 2 указывается размер финансовых обязательств относительно уплаты взносов в отчетном году на негосударственное пенсионное страхование;
по строке 3 указывается фактический размер средств, уплаченных в течение отчетного года юридическим и физическим лицам по обязательствам относительно содержания имущества, указанного в разделах III–V приложения 7 к декларации;
по строке 4 указывается сумма уплаченных в течение отчетного года платежей по договорам займа (кредита) на погашение основной суммы займа (кредита);
по строке 5 указывается сумма уплаченных в течение отчетного года платежей по договорам займа (кредита) на погашение суммы процентов по этим займам (кредитам);
по строке 6 отражаются другие расходы, не указанные в разделах III–V приложения 7 к декларации. Строку 6 раздела VI А приложения 7 к декларации заполняют только судьи, если их разовые расходы превышают размер месячного заработка судьи.]
Директор Департамента налоговой,
таможенной политики и методологии бухгалтерского учета
Н. Чмерук
От редакции
Данные изменения обусловлены новациями, внесенными в НКУ Законом от 24.04.2012 г. № 4661-VI (см. «Бухгалтер» № 18’2012, с. 14–16):
1) переходом на перерасчет 15–17% исходя из общей годовой суммы налогооблагаемого дохода (более 120 размеров минимальных зарплат);
2) отменой декларирования имущественного положения и доходов госслужащими.
В этой связи Минфин, во-первых, отменил прежнюю форму приложения 7 к декларации, которую должны были представлять госслужащие, должностные лица органов местного самоуправления, кандидаты в депутаты и т. п.; а во-вторых, утвердил новую форму приложения 7, в которой будет осуществляться расчет налоговых обязательств по НДФЛ согласно п/п. «є» п. 176.1 НКУ (при превышении получаемого от нескольких агентов годового дохода 120 минзарплат).
