ГНСУ — сестра таланта
Подборка актуальных консультаций из ЕБНЗ
(налог на прибыль, НДС)
На какую дату и в каком размере плательщик налога — страхователь может учесть в составе затрат оплату страховых взносов (платежей, премий), если им осуществлена предварительная оплата по срокам, срок уплаты которых не наступил?
Краткий ответ:
В случае оплаты плательщиком налога — страхователем страховых взносов (платежей, премий) по ненаступившим срокам уплаты, то есть осуществлена предварительная оплата за продолжительное время, размер страховых взносов (платежей, премий), которые могут учитываться в составе затрат, и дата их возникновения должны определяться путем системного распределения стоимости данной операции между соответствующими отчетными (налоговыми) периодами.
Учитывается ли в составе затрат плата за обучение и/или профессиональную подготовку, переподготовку или повышение квалификации в отечественных или зарубежных учебных заведениях ФЛ, в том числе состоящих с таким плательщиком в трудовых отношениях, если наличие сертификата об образовании в таких заведениях не является обязательным для ведения хозяйственной деятельности?
Краткий ответ:
Нет, не учитываются.
Как отражаются расходы плательщика налога, понесенные за участие работника в семинарах и конференциях?
Краткий ответ:
Если участие в семинарах (конференциях) предусматривает получение информационно-консультативных услуг для обеспечения хозяйственной деятельности плательщика налога, то оплата таких услуг включается в состав административных расходов.
При этом, если в результате участия в семинаре осуществлены изменения квалификации работника (расширение и углубление профессиональных знаний, умений и навыков), то такие расходы с целью налогообложения рассматриваются как расходы плательщика налога на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации при условии наличия соответствующих подтверждающих документов. Порядок признания таких расходов определен п/п. 140.1.3 п. 140.1 ст. 140 Налогового кодекса Украины.
Учитываются ли в составе расходов на сбыт товаров (работ, услуг) средства, перечисленные плательщиком налога на прибыль в качестве спонсорской помощи для создания теле-, радиопередач, материалов в других средствах массовой информации, зрелищных и других мероприятиях?
Краткий ответ:
Средства, перечисленные плательщиком налога в качестве спонсорской помощи для создания теле-, радиопередачи, материала в других средствах массовой информации, зрелищных и других мероприятиях, не включаются в состав расходов на сбыт товаров (работ, услуг) такого плательщика.
Включается ли в затраты плательщика налога фактическая стоимость окончательно забракованной продукции (брак?)
Краткий ответ:
В состав затрат может быть отнесена стоимость окончательно забракованной по технологическим причинам продукции (изделий, узлов, полуфабрикатов), и расходы на исправление такого брака, в случае реализации такой продукции, в пределах допустимых норм технически неизбежного брака, размер которых установлен в приказе по предприятию при условии их обоснования. Фактическая стоимость окончательно забракованной продукции, превышающая допустимые нормы технически неизбежного брака, не включается в затраты плательщика налога.
В каком отчетном периоде увеличиваются расходы за услуги связи, если счета за услуги поступают в месяце, следующем за месяцем пользования такими услугами (или наоборот — оплата осуществляется заранее)?
Краткий ответ:
Расходы на оплату услуг связи (почта, телеграф, телефон, телекс, телефакс, сотовая связь и другие подобные расходы) учитываются при исчислении объекта налогообложения в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, при условии подтверждения таких расходов соответствующими первичными документами. Если счета за услуги связи поступают в месяце, следующем за месяцем пользования такими услугами, то плательщик налога должен увеличить затраты в отчетном налоговом периоде, в котором получены счета за такие услуги. Если осуществляется предварительная оплата услуг связи, в состав затрат плательщика налога отчетного (налогового) периода включается только сумма расходов, указанная в счетах, независимо от наличия осуществления предварительной оплаты.
Возникают ли доходы у плательщика налога на прибыль — покупателя в случае замены товара (имущества) или его ремонта поставщиком (производителем) в течение гарантийного срока?
Краткий ответ:
Замена товара (имущества) или его ремонт поставщиком (производителем) в течение гарантийного срока является возмещением убытков, причиненных покупателю вследствие поставки некачественного товара (имущества), поэтому плательщик налога — покупатель не учитывает для определения налогооблагаемой прибыли стоимость товара (имущества), в отношении которого произведена такая замена, и стоимость услуг гарантийного ремонта, если они не были отнесены таким плательщиком в состав затрат или возмещены за счет средств страховых резервов.
Как в налоговом учете плательщика налога — векселедателя отражается выкуп (погашение) собственного векселя по цене ниже номинала (с дисконтом)?
Краткий ответ:
Если держатель простого векселя соглашается принять частичный платеж по векселю от эмитента до наступления срока платежа и при этом по согласию сторон долг по векселю считается погашенным, то есть обязательство векселедателя оплачено, то часть долга по векселю в размере скидки (фактически не уплаченной по договоренности части полной суммы векселя) является у плательщика налога — векселедателя безвозвратной финансовой помощью и включается в состав дохода такого плательщика налога.
Как формируются доходы плательщика налога при проведении распродажи товара по сниженным ценам потребителям (гражданам)?
Краткий ответ:
Если продажа осуществляется в розницу непродовольственными товарами, то цену публично объявляют через ярлыки цен — так предприятие информирует всех покупателей о ценах на товары и предлагает приобрести их на условиях публичного договора. Условия публичного договора устанавливают одинаковыми для всех потребителей (определение публичного договора приведено в ст. 633 Гражданского кодекса Украины).
Следовательно, если все покупатели могут приобрести товары по объявленной цене, то такие цены (с учетом скидки) считаются обычными на основании п/п. 1.20.3 Закона [от 28.12.94 г.] № 334 [/94-ВР «О налогообложении прибыли предприятий»].
Согласно п. 6 ст. 15 Закона Украины от 12 мая 1991 года № 1023-ХII «О защите прав потребителей» (далее — Закон № 1023) после публичного уведомления о начале проведения распродажи, применения скидок или уменьшения цены до потребителей должна доводиться информация о цене продукции, которая была установлена до начала проведения соответствующей распродажи, применения скидок или уменьшения цены, а также цене этой же продукции, установленной после их начала.
Кроме того, п. 5 ст. 15 Закона № 1023 определено, что употребление понятия «распродажа» или любых других, аналогичных ему, разрешается только с соблюдением следующих условий:
— если осуществляется распродажа всех товаров в рамках определенного места или четко определенной группы товаров;
— если продолжительность распродажи ограничена во времени;
— если цены товаров, подлежащих распродаже, меньше их обычной цены.
Таким образом, при условии исполнения указанных выше норм предприятие, проводящее распродажу товаров по сниженным ценам, при исчислении объекта налогообложения учитывает доход от реализации исходя из фактической цены товаров (с учетом предоставленной скидки).
Как в налоговом учете должника отражается взаимозачет невозвращенной суммы возвратной финансовой помощи и дебиторской задолженности, которая возникла в результате отгрузки заимодавцу товаров (работ, услуг)?
Краткий ответ:
Если по договоренности сторон будет произведен зачет однородных требований, а именно зачет невозвращенной суммы возвратной финансовой помощи и дебиторской задолженности, которая возникла в результате отгрузки заимодавцу товаров (работ, услуг), то на дату такого зачета возвратная финансовая помощь считается возвращенной, а отгруженные товары (работы, услуги) оплаченными.
При этом если сумма возвратной финансовой помощи была получена у лица, не являющегося плательщиком налога на прибыль, и отражалась в составе дохода плательщика налога — заемщика, то на дату проведения зачета такой плательщик налога может отнести сумму возвратной финансовой помощи в состав затрат.
Подлежит ли налогообложению невозвращенная сумма возвратной финансовой помощи, если такая помощь получена от учредителя, который выходит из состава учредителей в течение 365 календарных дней со дня ее предоставления?
Краткий ответ:
Если в пределах 365 календарных дней со дня получения возвратной финансовой помощи предоставитель выходит из числа учредителей, при этом возвратная финансовая помощь такому учредителю не возвращается, то сумма возвратной финансовой помощи, остающаяся невозвращенной на конец такого отчетного периода, учитывается в составе прочих доходов при определении объекта налогообложения.
Необходимо ли плательщику налога на прибыль увеличивать доходы на сумму процентов, условно начисленных на сумму не возвращенной на конец отчетного периода возвратной финансовой помощи, которая получена от учредителя, не являющегося плательщиком налога на прибыль, и срок возврата которой не позже 365 календарных дней со дня ее получения?
Краткий ответ:
Плательщик налога, получивший от учредителя/участника (в том числе нерезидента) возвратную финансовую помощь, срок возврата которой не позднее 365 календарных дней со дня ее получения, в течение указанного срока не должен увеличивать доходы на сумму возвратной финансовой помощи, а также на сумму процентов, условно начисленных на сумму возвратной финансовой помощи.
На какую дату плательщик налога должен увеличить доходы, если с целью расчетов за приобретенные товары (работы, услуги) им выдан простой вексель по предъявлению, который не был предоставлен для оплаты?
Краткий ответ:
После окончания трех лет со дня срока платежа по векселю сумма задолженности является безвозвратной финансовой помощью, поэтому плательщик налога — эмитент должен включить сумму такой задолженности в состав доходов по итогам отчетного налогового периода, в котором такая задолженность признана безвозвратной финансовой помощью.
Какая ставка налога на прибыль предприятий применяется в случае начисления налоговых обязательств при самостоятельном исправлении ошибок, допущенных в отчетных (налоговых) периодах, предшествующих отчетному налоговому году?
Краткий ответ:
В случае самостоятельного исправления плательщиком налога ошибок сумма недоплаты определяется с учетом ставки налога на прибыль, действовавшей в отчетном (налоговом) периоде, за который осуществляется исправление ошибки.
Какая сумма налоговых обязательств подлежит уплате в бюджет при представлении плательщиком НДС уточняющего расчета, которым уменьшены налоговые обязательства по НДС, задекларированные в налоговой декларации за отчетный (налоговый) период, если такой уточняющий расчет представлялся плательщиком налога после предельного срока представления налоговой отчетности, но до предельного срока уплаты налоговых обязательств?
Краткий ответ:
Начисления по уточняющему расчету в карточке лицевого счета плательщика налогов осуществляются по дате фактического его представления вналоговый орган, поэтому, если уточняющий расчет обязательств по налогу на добавленную стоимость, которым уменьшены налоговые обязательства по НДС, задекларированные в налоговой декларации по НДС за отчетный (налоговый) период, представляется после предельного срока представления налоговой отчетности, но до предельного срока уплаты налоговых обязательств, плательщик налога имеет право перечислить в бюджет налоговые обязательства с учетом показателей представленного уточняющего расчета. При этом к плательщику налога, который до предельного срока уплаты налоговых обязательств представляет уточняющий расчет, которым уменьшены налоговые обязательства, задекларированные в налоговой декларации по НДС за отчетный (налоговый) период, штрафные санкции не применяются.
Как в налоговом учете плательщика налога на прибыль отражаются результаты хозяйственной деятельности обособленных подразделений такого плательщика, находящихся за рубежом?
Краткий ответ:
Доходы , полученные обособленными подразделениями плательщика налога, осуществляющими деятельность за пределами Украины, понесенные ими расходы, а также начисленная амортизация основных средств (нематериальных активов) включаются в состав доходов и затрат плательщика налога и соответственно учитываются при расчете объекта налогообложения. При этом расходы и начисленная амортизация, которые относятся в состав затрат, учитываются в порядке и размерах, установленных р. ІІІ Налогового кодекса Украины (далее — НКУ).
В Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия (далее — декларация) доходы, расходы, начисления амортизации за соответствующий отчетный (налоговый) период указываются с учетом соответствующих показателей обособленных подразделений, осуществляющих деятельность за пределами Украины, то есть объект налогообложения (строка 07 декларации) определяется с учетом показателей обособленных подразделений, осуществляющих деятельность за пределами Украины.
Сумма налога, уплаченного обособленными подразделениями за границей, которая засчитывается в уменьшение суммы налога (в размере, не превышающем налога, подлежащего уплате в Украине с такой зарубежной прибыли, определенной по данным отдельного внутреннего учета в соответствии с нормами р. ІІІ НКУ), отражается по строке 13.1 таблицы 1 «Уменьшение начисленной суммы налога» приложения ЗП к строке 13 Декларации и переносится в составе итогового показателя в строку 13 Декларации.
Какая ответственность предусмотрена для плательщика налога при получении уведомления-решения по форме «В4» и каким образом отразить в налоговой декларации по НДС уменьшение отрицательного значения суммы НДС плательщика на основании такого уведомления-решения?
Краткий ответ:
В случае если контролирующий орган самостоятельно определяет сумму налогового обязательства, уменьшение суммы бюджетного возмещения и/или отрицательного значения суммы НДС плательщика налогов, указанное влечет наложение на плательщика налогов штрафа в размерах, определенных п. 123.1 ст. 123 Налогового кодекса Украины.
Сумма уменьшения остатка отрицательного значения на основании уведомления-решения по форме «В4» отражается плательщиком со знаком «–» по строке 21.3 налоговой декларации по НДС налогового (отчетного) периода, в котором такое уведомление-решение получено.
