К пятнадцатилетию
временных сборов*
Утвержден Постановлением Кабинета Министров Украины
от 03.11.98 г. № 1740
Порядок уплаты сбора
на обязательное государственное пенсионное страхование
с отдельных видов хозяйственных операций
с изменениями** , внесенными Постановлением Кабинета Министров Украины
от 16.01.2013 г. № 17***
* Впервые «ювелирный» и «автомобильный» дополнительные пенсионные сборы были введены «временно, на период до полного погашения задолженности по выплате пенсий» Указом Президента от 31.08.98 г. № 957.
** Внимание! Упрощенная кодификация означает шрифтовое выделение новой (изменившейся) части текста.
Важные исключенные фрагменты даются в сносках, при частичном исключении — в сноске исключенная часть выделяется шрифтом.
В качестве основы взят текст Порядка по состоянию на 15.01.2013 г.— Ред.
*** Постановление КМУ от 16.01.2013 г. № 17 вступило в силу со дня опубликования (опубликовано в газете «Урядовий кур’єр» № 12/2013 за 19.01.2013 г.— Ред.
1. Настоящий Порядок регулирует вопрос уплаты сбора на обязательное государственное пенсионное страхование с отдельных видов хозяйственных операций согласно Закону Украины «О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование».
2. Сбор на обязательное государственное пенсионное страхование уплачивается плательщиками на бюджетные счета для зачисления поступлений в общий фонд Государственного бюджета, открытые в главных управлениях Казначейства в Автономной Республике Крым, областях, г. Киеве и Севастополе (далее — главные управления Казначейства).
6****. Плательщиками сбора на обязательное государственное пенсионное страхование с операций по продаже ювелирных изделий из золота (кроме обручальных колец), платины и драгоценных камней являются предприятия и организации и физические лица — предприниматели *****, осуществляющие торговлю ювелирными изделиями из золота, платины и драгоценных камней.
**** Пункты 2–5 были исключены Постановлением КМУ от 27.04.2011 г. № 445.— Ред.
***** Это изменение непринципиально: в прежней редакции Порядка просто было «физические лица — субъекты предпринимательской деятельности».— Ред.
7. Сбор на обязательное государственное пенсионное страхование с операций по продаже ювелирных изделий из золота уплачивается в размере пяти процентов стоимости реализованных ювелирных изделий из золота (кроме обручальных колец), платины и драгоценных камней.
8. Сбор на обязательное государственное пенсионное страхование с операций по продаже ювелирных изделий из золота, платины и драгоценных камней уплачивается в следующем порядке:
если в течение рабочего дня учитываемая сумма сбора равна или превышает 50 гривень — в течение следующего рабочего дня;
если в течение рабочего дня учитываемая сумма сбора меньше 50 гривень — не позднее того рабочего дня, когда сумма сбора достигнет 50 гривень.
9. Документом, подтверждающим продажу ювелирного изделия из золота, платины и драгоценных камней, является кассовый чек, выдаваемый покупателю, в котором сумма сбора на обязательное государственное пенсионное страхование включается в общий налог, уплачиваемый при покупке товара, а также другой документ, подтверждающий стоимость реализованных ювелирных изделий из золота (кроме обручальных колец), платины и драгоценных камней. Плательщики данного сбора, указанные в пункте 6 настоящего Порядка, ведут бухгалтерский учет суммы сбора путем обособления от суммы общего налога, соответствующей сбору на обязательное государственное пенсионное страхование.
10. Сбор на обязательное государственное пенсионное страхование, определенный в соответствии с пунктом 7 настоящего Порядка, включается в цену соответствующих товаров и уплачивается их продавцами из выручки от реализации.
11. Плательщики сбора на обязательное государственное пенсионное страхование, указанные в пункте 6 настоящего Порядка, ведут отдельный учет продажи ювелирных изделий из золота, платины и драгоценных камней.
12. Плательщиками сбора на обязательное государственное пенсионное страхование с операций по отчуждению легковых автомобилей являются предприятия, учреждения и организации всех форм собственности, а также физические лица, приобретающие право собственности на легковые автомобили, которые подлежат первой государственной регистрации в Украине в подразделениях Госавтоинспекции МВД, путем:
покупки легковых автомобилей, в том числе у производителей или торговых организаций (кроме случаев обеспечения автомобилями инвалидов согласно законодательству);
мены;
дарения (бесплатной передачи);
наследования (кроме случаев наследования легкового автомобиля в соответствии с законом);
по другим основаниям, предусмотренным законодательством.
13. Сбор на обязательное государственное пенсионное страхование с операций, определенных пунктом 12 настоящего Порядка, уплачивается в размере в зависимости от стоимости легкового автомобиля, определенной в соответствии с договором купли-продажи, справкой-счетом торговых организаций, договором мены, справкой органов таможенной службы, актом экспертной оценки стоимости автомобиля, другими документами, подтверждающими данную стоимость, в размере:
3 процента — если стоимость легкового автомобиля не превышает 165 размеров прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного законом на 1 января отчетного года;
4 процента — если стоимость легкового автомобиля превышает 165, но не превышает 290 размеров прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного законом на 1 января отчетного года;
5 процентов — если стоимость легкового автомобиля превышает 290 размеров прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного законом на 1 января отчетного года.*
* Приводим п. 13 в прежней редакции:
«13. Сбор на обязательное государственное пенсионное страхование с операций, определенных пунктом 12 настоящего Порядка, уплачивается в размере трех процентов стоимости легкового автомобиля, определенной в соответствии с договорами купли-продажи, справками-счетами торговых организаций, договорами мены, справками органов таможенной службы, актами экспертной оценки стоимости автомобиля, другими документами, подтверждающими данную стоимость».— Ред.
14. Органы госавтоинспекции осуществляют регистрацию легковых автомобилей только при условии уплаты сбора на обязательное государственное пенсионное страхование, что подтверждается документом об уплате данного сбора.
15. Суммы сбора на обязательное государственное пенсионное страхование с операций, определенных пунктом 12 настоящего Порядка, уплачиваются плательщиками на бюджетные счета для зачисления поступлений в общий фонд Государственного бюджета, открытые в главных управлениях Казначейства, по месту проведения первой государственной регистрации в Украине легкового автомобиля в подразделениях Госавтоинспекции МВД.**
** Приводим п. 15 в прежней редакции:
«15. Суммы сбора на обязательное государственное пенсионное страхование с операций по отчуждению легковых автомобилей уплачиваются плательщиками данного сбора на счета по учету средств специального фонда Государственного бюджета, открытые в управлениях Казначейства в Автономной Республике Крым, областях, г. Киеве и Севастополе, по месту регистрации легкового автомобиля.».— Ред.
151. Сбор на обязательное государственное пенсионное страхование с операций купли-продажи недвижимого имущества уплачивается предприятиями, учреждениями, организациями независимо от форм собственности и физическими лицами, приобретающими недвижимое имущество, в размере 1 процента от стоимости недвижимого имущества, указанного в договоре купли-продажи такого имущества, за исключением государственных предприятий, учреждений и организаций, приобретающих недвижимое имущество за счет бюджетных средств, учреждений и организаций иностранных государств, пользующихся иммунитетами и привилегиями согласно законам и международным договорам Украины, согласие на обязательность которых дано Верховной Радой Украины, а также граждан, приобретающих жилье и стоящих в очереди на получение жилья или приобретающих жилье впервые.
Недвижимым имуществом признается жилой дом или его часть, квартира, садовый домик, дача, гараж, другое постоянно расположенное сооружение, а также другой объект, подпадающий под определение группы 3 основных средств и других необоротных активов согласно Налоговому кодексу Украины *.
* В прежней редакции Порядка было «первой группы основных фондов согласно Закону Украины “О налогообложении прибыли предприятий”».— Ред.
152. Сбор на обязательное государственное пенсионное страхование с операций покупки недвижимого имущества не уплачивается, если:
б)** право собственности на жилье получено физическим лицом в результате его приватизации в соответствии с Законом Украины «О приватизации государственного жилого фонда».
** Приводим подпункт «а», исключенный Постановлением КМУ от 16.01.2013 г. № 17 (выделения — смысловые):
«а) покупателем недвижимого имущества является сельскохозяйственный товаропроизводитель, уплачивающий фиксированный сельскохозяйственный налог в соответствии с Законом Украины «О фиксированном сельскохозяйственном налоге» и согласно Общему классификатору отраслей народного хозяйства (ОКОНХ) имеет код: сельскохозяйственное предприятие, включая крестьянское (фермерское) хозяйство,— 21000–21260; 22300;
рыбное хозяйство, рыболовецкий колхоз — 21271–21273;
сахарный завод (комбинат) — 18111;».— Ред.
153. Нотариальное удостоверение или регистрация на бирже договоров купли-продажи недвижимого имущества осуществляется при наличии документального подтверждения уплаты сбора на обязательное государственное пенсионное страхование c операций купли-продажи недвижимого имущества.
1512***. Сбор на обязательное государственное пенсионное страхование со стоимости услуг сотовой мобильной связи уплачивают предприятия, учреждения и организации, физические лица, пользующиеся услугами сотовой мобильной связи, а также операторы данной связи, предоставляющие свои услуги бесплатно.
*** Пункт 154–1511 исключены согласно Постановлению КМУ от 11.02.2004 г. № 144.— Ред.
Услуги сотовой мобильной связи — услуги по передаче по сети связи общего пользования голоса, сигналов, звуков, изображений, печатных или письменных материалов либо символов, предназначенных для конкретного абонента, в случае если для их приема или передачи используется оборудование радиосвязи.
Радиосвязь — электросвязь, осуществляемая путем распространения электромагнитных волн в свободном пространстве без искусственной направляющей среды.
Роуминг — услуга сотовой мобильной связи, обеспечивающая возможность абонентам осуществлять двустороннюю связь без подачи какого-либо предварительного заявления или с таковым при перемещении из зоны действия одного оператора к другому как в пределах Украины, так и за ее пределами.
1513. Сбор на обязательное государственное пенсионное страхование со стоимости услуг сотовой мобильной связи не уплачивается, если услугами данной связи пользуются речные, морские, воздушные, космические транспортные средства, средства наземного технологического транспорта (в том числе такси), имеющие стационарно встроенное оборудование радиосвязи, радионавигации и радиоастрономии, которое не может быть обособлено от таких средств без потери его технологических или эксплуатационных качеств или характеристик.
Не являются объектом налогообложения:
транслирование программ по радио- и телевизионным станциям;
передача или прием информации с помощью радиосвязи по сетям ведомственной или технологической связи, не имеющим автоматической коммутации с сетью связи общего пользования;
пользование радиотелефонами и радиоудлинителями, подключенными к номерам квартирных телефонов;
суммы, уплачиваемые одним оператором в компенсацию стоимости услуг по роумингу (или покрытие отрицательного сальдо взаиморасчетов по роумингу) другому оператору, предоставившему такие услуги.
1514. Сбор на обязательное государственное пенсионное страхование со стоимости услуг сотовой мобильной связи уплачивается в размере 7,5 процента стоимости любых услуг сотовой мобильной связи, уплаченной потребителями этих услуг оператору, который их предоставляет, включая стоимость входящих и исходящих телефонных звонков, абонентскую плату, плату (надбавку) за роуминг, сумму страхового задатка, аванса, стоимость других специальных услуг, указанных в счете на оплату услуг сотовой мобильной связи.
В случае продажи прав на временное пользование услугами сотовой мобильной связи в виде магнитных карт, микросхем или чипов сбор уплачивается со стоимости их продажи.
В случае если оператор сотовой связи предоставляет услуги данной связи бесплатно, сбор уплачивается со стоимости таких услуг, определенной по обычным расценкам (тарифам) такого оператора.
В случае если лицо предоставляет средства, сооружения или сеть связи в аренду (лизинг) либо передает эти объекты в другие виды пользования другому лицу, выполняющему функции оператора в отношении третьих лиц, объектом налогообложения являются только услуги, предоставляемые таким другим лицом таким третьим лицам.
1515. Сбор на обязательное государственное пенсионное страхование со стоимости услуг сотовой мобильной связи уплачивается плательщиками сбора оператору одновременно с оплатой ими указанных услуг. Операторы сотовой мобильной связи перечисляют сбор на обязательное государственное пенсионное страхование в следующем порядке:
если в течение рабочего дня учитываемая сумма сбора равна или превышает 50 гривень — не позднее следующего рабочего дня;
если в течение рабочего дня учитываемая сумма сбора меньше 50 гривень — не позднее того рабочего дня, когда сумма сбора достигнет 50 гривень.
Документом, подтверждающим уплату сбора на обязательное государственное пенсионное страхование с услуг сотовой мобильной связи, является платежное поручение оператора о перечислении суммы сбора на бюджетные счета для зачисления поступлений в общий фонд Государственного бюджета, открытые в главных управлениях Казначейства*.
* Приводим данный абзац прежней редакции:
«Документом, подтверждающим уплату сбора на обязательное государственное пенсионное страхование с услуг сотовой мобильной связи, является платежное поручение оператора о перечислении сумм сбора на счет по учету средств специального фонда Государственного бюджета, открытый в управлении Казначейства в Автономной Республике Крым, области, г. Киеве или Севастополе.».— Ред.
16. Суммы сбора на обязательное государственное пенсионное страхование, уплачиваемые плательщиками с торговли ювелирными изделиями из золота (кроме обручальных колец), платины и драгоценных камней и с отчуждения легковых автомобилей, с операций купли-продажи недвижимого имущества, с предоставления услуг сотовой мобильной связи (дополнительные сборы на выплату пенсий), зачисляются в установленном порядке в общий ** фонд Государственного бюджета и используются согласно закону Украины о Государственном бюджете Украины на соответствующий год.
** В прежней редакции Порядка было «специальный».— Ред.
17. В случае неполной или несвоевременной уплаты сбора на обязательное государственное пенсионное страхование неуплаченные суммы взыскиваются с плательщиков с применением финансовых санкций, предусмотренных законодательством.
18. Учет сумм сбора на обязательное государственное пенсионное страхование с отдельных видов хозяйственных операций ведется в соответствии с законодательством.
19. Операторы сотовой мобильной связи представляют до 20 числа [месяца], следующего за последним месяцем отчетного квартала, органам Пенсионного фонда Украины, в которых они зарегистрированы в качестве плательщиков страховых взносов, отчет о начислении и уплате сбора на обязательное государственное пенсионное страхование с услуг сотовой мобильной связи согласно приложению 2***.
Плательщики сбора на обязательное государственное пенсионное страхование с операций по продаже ювелирных изделий из золота (кроме обручальных колец), платины и драгоценных камней представляют до 20 числа [месяца], следующего за последним месяцем отчетного квартала, органам Пенсионного фонда Украины, в которых они зарегистрированы в качестве плательщиков страховых взносов, отчет о начислении и уплате данного сбора согласно приложению 3***.
*** Приложения не приводятся.— Ред.
От редакции
Изменения, внесенные в кабминовский Порядок уплаты пенсионного сбора, обусловлены новациями налогового и бюджетного законодательства.
Наиболее примечательные из этих изменений коснулись уплаты «автомобильного» пенсионного сбора:
уплата сбора производится только при первой госрегистрации в Украине,
установлена дифференцированная ставка — от 3% до 5% — в зависимости от стоимости автомобиля
(см. Закон от 02.10.2012 г. № 5413-VI в «Бухгалтере» № 43’2012 на с. 20).
