До п’ятнадцятиріччя
тимчасових зборів*
Затверджено Постановою Кабінету Міністрів України
від 03.11.98 р. № 1740
Порядок сплати збору
на обов’язкове державне пенсійне страхування
з окремих видів господарських операцій
зі змінами**, внесеними Постановою Кабінету Міністрів України
від 16.01.2013 р. № 17***
* Уперше «ювелірний» і «автомобільний» додаткові пенсійні збори було запроваджено «тимчасово, на період до повного погашення заборгованості з виплати пенсій» Указом Президента від 31.08.98 р. № 957.
** Увага! Спрощена кодифікація означає шрифтове виділення нової (зміненої) частини тексту.
Важливі виключені фрагменти подано у виносках, за часткового виключення — у виносці виключену частину виділено шрифтом.
Як основу використано текст Порядку станом на 15.01.2013 р.— Ред.
*** Постанова КМУ від 16.01.2013 р. № 17 набрала чинності з дня опублікування (опубліковано в газеті «Урядовий кур’єр» № 12/2013 за 19.01.2013 р.— Ред.
1. Цей Порядок регулює питання сплати збору на обов’язкове державне пенсійне страхування з окремих видів господарських операцій згідно із Законом України «Про збір на обов’язкове державне пенсійне страхування».
2. Збір на обов’язкове державне пенсійне страхування сплачується платниками на бюджетні рахунки для зарахування надходжень до загального фонду державного бюджету, відкриті в головних управліннях Казначейства в Автономній Республіці Крим, областях, м. Києві та Севастополі (далі — головні управління Казначейства).
6.**** Платниками збору на обов’язкове державне пенсійне страхування з операцій з продажу ювелірних виробів із золота (крім обручок), платини і дорогоцінного каміння, є підприємства і організації та фізичні особи — підприємці*****, які здійснюють торгівлю ювелірними виробами із золота, платини і дорогоцінного каміння.
**** Пункти 2–5 виключено Постановою КМУ від 27.04.2011 р. № 445.— Ред.
***** Ця зміна непринципова: у попередній редакції Порядку були «фізичні особи — суб’єкти підприємницької діяльності».— Ред.
7. Збір на обов’язкове державне пенсійне страхування з операцій з продажу ювелірних виробів із золота сплачується в розмірі п’яти відсотків вартості реалізованих ювелірних виробів із золота (крім обручок), платини і дорогоцінного каміння.
8. Збір на обов’язкове державне пенсійне страхування з операцій з продажу ювелірних виробів із золота, платини і дорогоцінного каміння сплачується в такому порядку:
якщо протягом робочого дня сума збору, яка обліковується, дорівнює або перевищує 50 гривень,— протягом наступного робочого дня;
якщо протягом робочого дня сума збору, яка обліковується, менша ніж 50 гривень,— не пізніше того робочого дня, коли сума збору досягне 50 гривень.
9. Документом, що підтверджує продаж ювелірного виробу із золота, платини і дорогоцінного каміння, є касовий чек, що видається покупцеві, в якому сума збору на обов’язкове державне пенсійне страхування включається до загального податку, що сплачується під час купівлі товару, а також інший документ, який підтверджує вартість реалізованих ювелірних виробів із золота (крім обручок), платини і дорогоцінного каміння. Платники цього збору, зазначені у пункті 6 цього Порядку, ведуть бухгалтерській облік суми збору шляхом відокремлення від суми загального податку, яка відповідає збору на обов’язкове державне пенсійне страхування.
10. Збір на обов’язкове державне пенсійне страхування, визначений відповідно до пункту 7 цього Порядку, включається до ціни відповідних товарів і сплачується їх продавцями з виручки від реалізації.
11. Платники збору на обов’язкове державне пенсійне страхування, зазначені у пункті 6 цього Порядку, ведуть окремий облік продажу ювелірних виробів із золота, платини і дорогоцінного каміння.
12. Платниками збору на обов’язкове державне пенсійне страхування з операцій з відчуження легкових автомобілів є підприємства, установи та організації всіх форм власності, а також фізичні особи, які набувають право власності на легкові автомобілі, що підлягають першій державній реєстрації в Україні в підрозділах Державтоінспекції МВС, шляхом:
купівлі легкових автомобілів, у тому числі у виробників або торгівельних організацій (крім випадків забезпечення автомобілями інвалідів згідно із законодавством*);
міни;
дарування (безоплатної передачі);
успадкування (крім випадків успадкування легкового автомобіля відповідно до закону);
з інших підстав, передбачених законодавством.
13. Збір на обов’язкове державне пенсійне страхування з операцій, визначених пунктом 12 цього Порядку, сплачується у розмірі залежно від вартості легкового автомобіля, визначеної відповідно до договору купівлі-продажу, довідки-рахунку торговельних організацій, договору міни, довідки органів митної служби, акта експертної оцінки вартості автомобіля, інших документів, що підтверджують цю вартість, у розмірі:
3 відсотки — якщо вартість легкового автомобіля не перевищує 165 розмірів прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом на 1 січня звітного року;
4 відсотки — якщо вартість легкового автомобіля перевищує 165, але не перевищує 290 розмірів прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом на 1 січня звітного року;
5 відсотків — якщо вартість легкового автомобіля перевищує 290 розмірів прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом на 1 січня звітного року.*
* Наводимо п. 13 у попередній редакції:
«13. Збір на обов’язкове державне пенсійне страхування з операцій, визначених пунктом 12 цього Порядку, сплачується у розмірі трьох відсотків вартості легкового автомобіля, визначеної відповідно до договорів купівлі-продажу, довідок-рахунків торгівельних організацій, договорів міни, довідок органів митної служби, актів експертної оцінки вартості автомобіля, інших документів, що підтверджують цю вартість».— Ред.
14. Органи державтоінспекції здійснюють реєстрацію легкових автомобілів лише за умови сплати збору на обов’язкове державне пенсійне страхування, що підтверджується документом про сплату цього збору.
15. Суми збору на обов’язкове державне пенсійне страхування з операцій, визначених пунктом 12 цього Порядку, сплачуються платниками на бюджетні рахунки для зарахування надходжень до загального фонду Державного бюджету, відкриті в головних управліннях Казначейства, за місцем проведення першої державної реєстрації в Україні легкового автомобіля в підрозділах Державтоінспекції МВС.**
** Наводимо п. 15 у попередній редакції:
«15. Суми збору на обов’язкове державне пенсійне страхування з операцій з відчуження легкових автомобілів сплачуються платниками цього збору на рахунки з обліку коштів спеціального фонду Державного бюджету, відкриті в управліннях Казначейства в Автономній Республіці Крим, областях, м. Києві та Севастополі, за місцем реєстрації легкового автомобіля».— Ред.
151. Збір на обов’язкове державне пенсійне страхування з операцій купівлі-продажу нерухомого майна сплачується підприємствами, установами, організаціями незалежно від форм власності та фізичними особами, які придбавають нерухоме майно, у розмірі 1 відсотка від вартості нерухомого майна, зазначеної в договорі купівлі-продажу такого майна, за винятком державних підприємств, установ і організацій, що придбавають нерухоме майно за рахунок бюджетних коштів, установ та організацій іноземних держав, що користуються імунітетами і привілеями згідно із законами та міжнародними договорами України, згода на обов’язковість яких надана Верховною Радою України, а також громадян, які придбавають житло і перебувають у черзі на одержання житла або придбавають житло вперше.
Нерухомим майном визнається жилий будинок або його частина, квартира, садовий будинок, дача, гараж, інша постійно розташована будівля, а також інший об’єкт, що підпадає під визначення групи 3 основних засобів та інших необоротних активів згідно з Податковим кодексом України*.
* У попередній редакції Порядку було «першої групи основних фондів згідно із Законом України “Про оподаткування прибутку підприємств”».— Ред.
152. Збір на обов’язкове державне пенсійне страхування з операцій купівлі нерухомого майна не сплачується, якщо:
б)** право власності на житло, отримане фізичною особою в результаті його приватизації відповідно до Закону України «Про приватизацію державного житлового фонду».
** Наводимо підпункт «а», виключений Постановою КМУ від 16.01.2013 р. № 17 (виділення — змістові):
«а) покупцем нерухомого майна є сільськогосподарський товаровиробник, який сплачує фіксований сільськогосподарський податок відповідно до Закону України «Про фіксований сільськогосподарський податок» і згідно із Загальним класифікатором галузей народного господарства (ЗКГНГ) має код:
сільськогосподарське підприємство, включаючи селянське (фермерське) господарство,— 21000–21260; 22300;
рибне господарство, риболовецький колгосп — 21271–21273;
цукровий завод (комбінат) — 18111».— Ред.
153. Нотаріальне посвідчення або реєстрація на біржі договорів купівлі-продажу нерухомого майна здійснюється за наявності документального підтвердження сплати збору на обов’язкове державне пенсійне страхування з операцій купівлі-продажу нерухомого майна.
1512***. Збір на обов’язкове державне пенсійне страхування з вартості послуг стільникового рухомого зв’язку сплачують підприємства, установи та організації, фізичні особи, які користуються послугами стільникового рухомого зв’язку, а також оператори цього зв’язку, які надають свої послуги безоплатно.
*** Пункти 154–1511 виключено згідно з Постановою КМУ від 11.02.2004 р. № 144.— Ред.
Послуги стільникового рухомого зв’язку — послуги з передачі мережею зв’язку загального користування голосу, сигналів, звуків, зображень, друкованих чи письмових матеріалів або символів, призначених для конкретного абонента, у разі коли для їх прийому або передачі використовується обладнання радіозв’язку.
Радіозв’язок — електрозв’язок, що здійснюється шляхом поширення електромагнітних хвиль у вільному просторі без штучного спрямовуючого сере-довища.
Роумінг — послуга стільникового рухомого зв’язку, яка забезпечує можливість абонентам здійснювати двосторонній зв’язок без подання будь-якої поперед-ньої заяви або з такою під час переміщення із зони дії одного оператора до іншого як у межах України, так і за її межами.
1513. Збір на обов’язкове державне пенсійне страхування з вартості послуг стільникового рухомого зв’язку не сплачується, якщо послугами цього зв’язку користуються річкові, морські, повітряні, космічні транспортні засоби, засоби наземного технологічного транспорту (у тому числі таксі), що мають стаціонарно вбудоване обладнання радіозв’язку, радіонавігації та радіоастрономії, яке не може бути відокремлено від таких засобів без втрати його технологічних або експлуатаційних якостей чи характеристик.
Не є об’єктом оподаткування:
транслювання програм радіо- та телевізійними станціями;
передавання або прийом інформації за допомогою радіозв’язку мережами відомчого чи технологічного зв’язку, що не мають автоматичної комутації з мережею зв’язку загального користування;
користування радіотелефонами та радіоподовжувачами, підключеними до номерів квартирних телефонів;
суми, які сплачуються одним оператором у компенсацію вартості послуг з роумінгу (або покриття від’ємного сальдо взаєморозрахунків з роумінгу) іншому оператору, що надав такі послуги.
1514. Збір на обов’язкове державне пенсійне страхування з вартості послуг стільникового рухомого зв’язку сплачується у розмірі 7,5 відсотка вартості будь-яких послуг стільникового рухомого зв’язку, сплаченої споживачами цих послуг оператору, що їх надає, включаючи вартість вхідних та вихідних телефонних дзвінків, абонентську плату, плату (надбавку) за роумінг, суму страхового завдатку, авансу, вартість інших спеціальних послуг, зазначених у рахунку на оплату послуг стільникового рухомого зв’язку.
У разі продажу прав на тимчасове користування послугами стільникового рухомого зв’язку у вигляді магнітних карт, мікросхем або чипів збір сплачується з вартості їх продажу.
У разі коли оператор стільникового зв’язку надає послуги з цього зв’язку безоплатно, збір сплачується з вартості таких послуг, визначеної за звичайними розцінками (тарифами) такого оператора.
У разі коли особа надає засоби, споруди або мережу зв’язку в оренду (лізинг) або передає ці об’єкти в інші види користування іншій особі, яка виконує функції оператора щодо третіх осіб, об’єктом оподаткування є тільки послуги, які надаються такою другою особою таким третім особам.
1515. Збір на обов’язкове державне пенсійне страхування з вартості послуг стільникового рухомого зв’язку сплачується платниками збору оператору одночасно з оплатою ними зазначених послуг. Оператори стільникового рухомого зв’язку перераховують збір на обов’язкове державне пенсійне страхування в такому порядку:
якщо протягом робочого дня сума збору, яка обліковується, дорівнює або перевищує 50 гривень — не пізніше наступного робочого дня;
якщо протягом робочого дня сума збору, яка обліковується, менше ніж 50 гривень — не пізніше того робочого дня, коли сума збору досягне 50 гривень.
Документом, що підтверджує сплату збору на обов’язкове державне пенсійне страхування з послуг стільникового рухомого зв’язку, є платіжне доручення оператора про перерахування суми збору на бюджетні рахунки для зарахування надходжень до загального фонду Державного бюджету, відкриті в головних управліннях Казначейства*.
* Наводимо цей абзац у попередній редакції:
«Документом, що підтверджує сплату збору на обов’язкове державне пенсійне страхування з послуг стільникового рухомого зв’язку, є платіжне доручення оператора про перерахування сум збору на рахунок з обліку коштів спеціального фонду Державного бюджету, відкритий в управлінні Казначейства в Автономній Республіці Крим, області, м. Києві чи Севастополі».— Ред.
16. Суми збору на обов’язкове державне пенсійне страхування, що сплачуються платниками з торгівлі ювелірними виробами із золота (крім обручок), платини і дорогоцінного каміння та з відчуження легкових автомобілів, з операцій купівлі-продажу нерухомого майна, з надання послуг стільникового рухомого зв’язку (додаткові збори на виплату пенсій), зараховуються в установленому порядку до загального** фонду Державного бюджету і використовуються згідно із Законом України про Державний бюджет України на відповідний рік.
** У попередній редакції Порядку було «спеціальний».— Ред.
17. У разі неповної або несвоєчасної сплати збору на обов’язкове державне пенсійне страхування несплачені суми стягуються з платників із застосуванням фінансових санкцій, передбачених законодавством.
18. Облік сум збору на обов’язкове державне пенсійне страхування з окремих видів господарських операцій ведеться відповідно до законодавства.
19. Оператори стільникового рухомого зв’язку подають до 20 числа [місяця], що настає за останнім місяцем звітного кварталу, органам Пенсійного фонду України, в яких вони зареєстровані як платники страхових внесків, звіт про нарахування та сплату збору на обов’язкове державне пенсійне страхування з послуг стільникового рухомого зв’язку згідно з додатком 2***.
Платники збору на обов’язкове державне пенсійне страхування з операцій з продажу ювелірних виробів із золота (крім обручок), платини і дорогоцінного каміння подають до 20 числа [місяця], що настає за останнім місяцем звітного кварталу, органам Пенсійного фонду України, в яких вони зареєстровані як платники страхових внесків, звіт про нарахування та сплату цього збору згідно з додатком 3***.
*** Додатки не наведено.— Ред.
Від редакції
Зміни, внесені до кабмінівського Порядку сплати пенсійного збору, зумовлено новаціями податкового та бюджетного законодавства.
Найпримітніші з цих змін торкнулися сплати «автомобільного» пенсійного збору:
сплата збору проводиться тільки при першій держреєстрації в Україні,
а також встановлено диференційовану ставку — від 3% до 5% — залежно від вартості автомобіля
(див. Закон від 02.10.2012 р. № 5413-VI у «Бухгалтері» № 43’2012 на с. 20).
