Можно скушать канапе
и — читать про КНП
(возлежа на канапе)*
* Украинский вариант:
— Я побачив з КПП
Розрахунок КПП.
** Приказ № 39 вступает в силу со дня его официального опубликования (опубликован в «Офіційному віснику України» № 11 от 19.02.2013 г.).
В соответствии с приказом № 39 признан утратившим силу приказ ГНАУ от 24.01.2011 г. № 36.— Ред.
1Отчетные (налоговые) периоды, которые использовались в 2011 году.— Офиц. прим.
2 Заполняется по желанию плательщика налога.— Офиц. прим.
3 Заполняется в Расчете за год плательщиками налога (кроме вновь созданных, производителей сельскохозяйственной продукции, неприбыльных учреждений (организаций) и плательщиков налогов, у которых доходы, учитываемые при определении объекта налогообложения, за последний годовой отчетный налоговый период не превышают 10 миллионов гривень), которые уплачивают авансовые взносы по налогу на прибыль в соответствии с пунктом 57.1 статьи 57 главы 4 раздела II и пунктом 2 подраздела 4 раздела XX Налогового кодекса Украины.— Офиц. прим.
4 Осуществляется согласно подпункту 153.3.2 пункта 153.3 статьи 153 и пункту 152.4 статьи 152 раздела III Налогового кодекса Украины.— Офиц. прим.
5Заполняется в случае самостоятельного исправления ошибок путем уточнения показателей Расчета в соответствии со статьей 50 главы 2 раздела II Налогового кодекса Украины.— Офиц. прим.
6 Настоящее(-ие) приложение(-я) представляется(-ются) в случае исправления ошибки(-ок) в составе отчетного / отчетного нового Расчета. За каждый отчетный (налоговый) период, в котором выявлена(-ы) ошибка(-и), представляется отдельное приложение.— Офиц. прим.
7 Расчет, который представляется в электронном виде, подписывается либо руководителем плательщика консолидированного налога на прибыль, либо руководителем обособленного подразделения плательщика консолидированного налога на прибыль.— Офиц. прим.
8 Серия и номер паспорта указываются физическими лицами, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов и уведомили об этом соответствующий орган государственной налоговой службы и имеют отметку в паспорте.— Офиц. прим.
1 Отчетные (налоговые) периоды, которые использовались в 2011 году.— Офиц. прим.
2 Заполняется в случае самостоятельного исправления ошибок путем уточнения показателей Расчета в соответствии со статьей 50 главы 2 раздела II Налогового кодекса Украины.— Офиц. прим.
3 Заполняется в Расчете за год плательщиками налога (кроме вновь созданных, производителей сельскохозяйственной продукции, неприбыльных учреждений (организаций) и плательщиков налогов, у которых доходы, учитываемые при определении объекта налогообложения, за последний годовой отчетный налоговый период не превышают 10 миллионов гривень), которые уплачивают авансовые взносы по налогу на прибыль в соответствии с пунктом 57.1 статьи 57 главы 4 раздела II и пунктом 2 подраздела 4 раздела XX Налогового кодекса Украины.— Офиц. прим.
4 Расчет, который представляется в электронном виде, подписывается либо руководителем плательщика консолидированного налога на прибыль, либо руководителем обособленного подразделения плательщика консолидированного налога на прибыль.— Офиц. прим.
Комментарий от А. Погребняк
Приказом Минфина от 28.01.2013 г. № 39 (далее — приказ № 39) утверждены новые формы отчетности по уплате консолидированного налога на прибыль (КНП), а именно:
— Расчет налоговых обязательств относительно уплаты консолидированного налога на прибыль (далее — Расчет);
— Расчет налоговых обязательств за период, в котором обнаружена(-ы) ошибка(-и) (приложение к Расчету);
— Уведомление плательщика налога о принятии решения относительно уплаты консолидированного налога на прибыль (далее — Уведомление).
Данный приказ вступил в силу с 19.02.2013 г. С этого же момента утратил силу приказ ГНАУ от 24.01.2011 г. № 36, которым были утверждены старые формы Расчета с соответствующим приложением и Уведомления.
Поскольку форма Уведомления практически не изменилась, сосредоточимся на основных изменениях, которым подверглась форма Расчета.
1. Некоторые изменения произошли в заглавной части Расчета.
Так, в поле 2 появились ячейки для отметки отчетных периодов, которые использовались в 2011 году (II; II, III; II–IV кварталы). Они предназначены для корректного отражения отчетного периода при исправлении показателей, содержащихся в ранее представленных Расчетах за отчетные периоды 2011 года.
В поле 3 четко указано, какая информация должна здесь приводиться — полное наименование юридического лица — плательщика КНП — и исключены ячейки «юридическое лицо» и «обособленное подразделение», которые вносили путаницу.
2. Обращаем внимание на то, что в основной части Расчета изменения коснулись как формы, так и содержания. При этом форма Расчета построена по тому же принципу, что и декларация по налогу на прибыль предприятия, то есть имеет три колонки — «Показатели», «Код строки», «Сумма», а также отдельные разделы.
2.1. Первый раздел (строки 01–08) предназначен для расчета налога на прибыль обособленного подразделения (ОП) в соответствии с п. 152.4 НКУ. Сумма такого налога определяется расчетно исходя из общей суммы КПН, распределенной пропорционально удельному весу такого ОП в общей сумме расходов плательщика налога, имеющего в своем составе ОП.
Следует отметить, что заполнение строк 05 и 06 Расчета зависит от того, является юрлицо — плательщик КНП плательщиком ежемесячных авансовых взносов в соответствии с п. 57.1 НКУ или нет. Строки 07 и 08 Расчета предназначены для случаев, когда плательщик КНП ежемесячные авансовые взносы не уплачивает, но декларацию и Расчет представляет ежеквартально согласно п. 57.1 НКУ (абзацы 7 и 8).
2.2. Второй раздел (строки 09–12) предназначен для расчета авансового взноса по налогу на прибыль при выплате дивидендов, осуществляемого в соответствии с п/п. 153.3.2 НКУ.
2.3. Третий раздел (строки 13–17) предназначен для самостоятельного исправления ошибок в соответствии со ст. 50 НКУ. В случае исправления ошибок в текущем Расчете заполняется отдельное приложение к Расчету.
2.4. Четвертый раздел (строки 18–19) — это расчет авансового взноса по налогу на прибыль, уплаченного согласно п. 57.1 НКУ, который является совершенно новым разделом Расчета.
Напомним, что его появление, а также появление строк 05 и 06 в первом разделе Расчета вызвано введением с 01.01.2013 г. ежемесячной уплаты авансовых взносов по налогу на прибыль в соответствии с п. 57.1 НКУ плательщиками налога, у которых величина дохода за последний годовой отчетный (налоговый) период превышает 10 млн грн (кроме вновь созданных, производителей сельхозпродукции и неприбыльных учреждений (организаций)).
По строке 18 отражается общая сумма начисленного к уплате налога на прибыль ОП за отчетный (налоговый) год.
По строке 19 показывается сумма ежемесячных авансовых взносов, подлежащая уплате по местонахождению ОП в течение следующего двенадцатимесячного периода в размере 1/12 показателя строки 18.
3. И в заключение напомним, что приказ № 39 вступил в силу после предельного срока сдачи декларации за 2012 год (11.02.2013 г.). Однако ГНСУ в письме от 04.02.2013 г. № 2665/7/15-1317 (см. «Бухгалтер» № 7’2013, с. 8–9) порекомендовала «консолидированным» плательщикам налога на прибыль представить Расчет за 2012 год по новой форме*, которая утверждена приказом № 39 (но на тот момент еще не была зарегистрирована в Минюсте).
Согласно п. 46.6 НКУ для составления отчетности Расчет станет действующим начиная с налогового периода, следующего за налоговым периодом его обнародования, то есть со II квартала 2013 года. Однако это теория; думаем, что на практике «консолидированным» плательщикам, которые в 2013 году должны отчитываться ежеквартально, предложат составить отчетность по новой форме за I квартал 2013 года.
* Она была обнародована на сайте ГНСУ, а также приведена в приложении к данному письму.
