То еще благо...
(Не пощупать/получить, а налоги чтоб платить)
Доход работника, полученный в виде уплаченных работодателем
за его страхование платежей (страховой премии),
облагается НДФЛ по ставке 15% (17%)
Письмо Государственной
налоговой службы Украины
от 08.11.2012 г. № 2426/0/141-12/Д/17-1114
Относительно налогообложения доходов,
полученных резидентом
в виде страховых премий
(извлечение)
Государственная налоговая служба Украины согласно ст. 52 Налогового кодекса Украины от 02.12.2012 г. № 2755-VI (далее — Кодекс) рассмотрела в пределах своей компетенции письмо относительно налогообложения доходов, полученных резидентом в виде страховых премий, и сообщает.
Подпунктом 14.1.54«е» пункта 14.1 статьи 14 Кодекса установлено, что доход с источником их происхождения из Украины — это любой доход, полученный резидентами или нерезидентами, в том числе от любых видов их деятельности на территории Украины (включая выплату (начисление) вознаграждения иностранными работодателями), ее континентальном шельфе, в исключительной (морской) экономической зоне, в том числе, но не исключительно, доходы в виде премий на страхование.
<...>
При определении базы налогообложения учитываются все доходы плательщика налога, полученные им как в денежной, так и неденежной формах (п. 164.3 ст. 164 Кодекса).
В соответствии с подпунктом 164.2.17 пункта 164.2 статьи 164 Кодекса в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога включается доход, полученный плательщиком налога в качестве дополнительного блага, и с подпунктом 164.2.19 пункта 164.2 статьи 164 прочие доходы, кроме случаев, предусмотренных статьей 165 данного Кодекса.
Следовательно, вид дохода, который выплачивается работнику предприятия в виде страховой премии,* не включен в перечень доходов, которые не включаются в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода. Налог на доходы физических лиц с таких доходов удерживается на общих основаниях по ставкам 15% (17%), определенным в п. 167.1 ст. 167 Кодекса.
Согласно подпункту «б» пункта 176.2 статьи 176 Кодекса вышеуказанные доходы, полученные плательщиками налога, отражаются налоговым агентом в налоговом расчете сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного из них налога по форме № 1ДФ в соответствии с приказом ГНА Украины от 24.12.2010 г. № 1020, который зарегистрирован в Министерстве юстиции Украины 13.01.2011 г. за № 46/18784.
Первый заместитель Председателя
А. Головач
От редакции
Поскольку отсутствует текст запроса, нам не совсем понятно, о какой страховой премии (выплачиваемой почему-то работнику, а не страховщику за работника) идет речь.
Видимо, по мнению ГНСУ (при условии, что она не перепутала значение термина «страховая премия» с чем-то другим ), если работодатель платит страховые платежи (страховые взносы, страховые премии) за страхование работника, то суммы таких платежей являются допблагом работника и облагаются НДФЛ.
Однако согласно п/п. 164.2.16 НКУ сумма таких платежей входит в объект обложения НДФЛ — отдельно, а не как допблаго, за исключением случая, когда она уплачивается
«работодателем-резидентом за свой счет по договорам долгосрочного страхования жизни или негосударственного пенсионного обеспечения плательщика налога, если такая сумма не превышает 15 процентов начисленной данным работодателем суммы заработной платы плательщику налога в течение каждого отчетного налогового месяца, за который вносится страховой платеж (страховой взнос, страховая премия) или уплачивается пенсионный взнос, взносов в фонды банковского управления, но не более пяти размеров минимальной заработной платы, установленной законом о Государственном бюджете Украины на соответствующий год, в расчете за месяц по совокупности таких взносов».
Может быть, в данном случае работнику просто выдали деньги (финпомощь), чтобы он сам заплатил за себя страховую премию страховщику? Но тогда не следует называть эту сумму страховой премией и рассуждать о налогообложении такой помощи.
* Странное название, если речь действительно о страховой премии (которая выплачивается страховщику),— см. «От редакции».— Ред.
