Подарки детям раздает щедрый профсоюз

Профсоюзные организации, действуя согласно своему уставу, как правило, ежегодно в смете доходов и расходов предусматривают расходы на приобретение детских новогодних подарков. Так что если вам повезло и на вашем предприятии действует профсоюзная организация, можно рассчитывать на подарки для детей к Новому году.

Оформляем необходимые документы

Деятельность каждой профсоюзной организации может попасть под пристальное внимание контролирующих органов. Поэтому каждое мероприятие, в том числе приобретение детских новогодних подарков, оформляйте должны образом.

Вот какие документы необходимо иметь:

— решение профсоюзного комитета о выдаче детских новогодних подарков, оформленное протоколом;

— смету доходов и расходов на проведение мероприятий;

— список детей членов профсоюза, которым предоставляются новогодние подарки и/или билеты на новогодние мероприятия;*

— накладные на получение детских новогодних подарков от поставщиков;

— ведомость на выдачу подарков, где указаны фамилии членов профсоюза — получателей подарков, их детей, а также подписи членов профсоюза в получении подарков;

— акт о списании подарков, приобретенных за счет профсоюзных средств, составленный в произвольной форме.

Безусловно, профсоюзную организацию как налогового агента беспокоит вопрос о налогообложении стоимости детских подарков. Это следующий пункт нашей «программы».

Предельный возраст детей, для которых профсоюзная организация приобретает подарки, действующим законодательством не определен. Профсоюзные организации устанавливают его самостоятельно в соответствующем решении профкома (см. письмо Федерации профсоюзов Украины от 12.04.2005 г. № 05-30-513). Как правило, ориентируются на положения ч. 2 ст. 6 СКУ*, согласно которым к малолетним детям относят детей, не достигших 14-летнего возраста.

* Закон Украины «Об освобождении от налогообложения денежных средств, направляемых на проведение новогодне-рождественских праздников для детей и на приобретение детских праздничных подарков» от 30.11.2000 г. № 2117-III.

Облагать или не облагать: вот в чем вопрос

НДФЛ. Спешим успокоить профсоюзных деятелей: для необложения стоимости детских новогодних подарков есть несколько альтернативных вариантов. Конечно же, мы пройдемся по всем. А начнем с главного «новогоднего» основания.

1. В период с 15 ноября 2014 года до 15 января 2015 года действует специальный Закон № 2117*. И профорганизации он может помочь, поскольку регулирует отдельные вопросы финансирования мероприятий, связанных с организацией новогодних и рождественских праздников для детей и подростков.

Профсоюзная организация вправе не удерживать НДФЛ со стоимости детских подарков при выполнении следующих условий:

1) подарки включают наборы товаров, содержащие только кондитерские изделия, игрушки отечественного производства, фрукты;

2) стоимость каждого подарка не превышает 8 % прожитминимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января отчетного налогового года (в 2014 году — 97,44 грн.).

2. Если первый вариант по каким-то причинам не подходит, то для необложения НДФЛ стоимости новогодних подарков можете воспользоваться положениями п.п. 165.1.39 НКУ. Согласно этой норме от налогообложения освобождены неденежные подарки, если их стоимость не превышает 50 % минзарплаты (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года (в 2014 году — 609 грн. в месяц).

В Налоговом расчете по форме № 1ДФ доход члена профсоюза в виде стоимости детских новогодних подарков отражайте с признаком дохода:

— «127», если для освобождения от налогообложения использовали ст. 3 Закона № 2117;

— «160», если использовали п.п. 165.1.39 НКУ;

— «167», если использовали п.п. 165.1.47 НКУ;

— «126», если не удалось уйти от налогообложения.

3. Последним «спасательным кругом» для профсоюза станет п.п. 165.1.47 НКУ. Согласно этой норме не включается в налогооблагаемый доход члена профсоюза сумма выплат или возмещений (кроме заработной платы или других выплат и возмещений по ГПД), осуществляемых в его пользу:

1) по решению профсоюза, принятому в установленном порядке;

2) в размере, который совокупно за год не превышает сумму предельного размера дохода, определенного согласно абз. 1 п.п. 169.4.1 НКУ(в 2014 году — 1710 грн.).

Учтите: применить п.п. 165.1.47 НКУ можно лишь в отношении членов профсоюза, не «выбравших» в течение года необлагаемый предел.

Уверены, что один из вышеприведенных вариантов поможет вам уйти от обложения стоимости детских подарков. А что же делать, если все-таки не удается выполнить все условия ни по одному из вышеуказанных вариантов? Например, член профсоюза в течение года получил не­облагаемую помощь в размере 1710 грн. на основании п.п. 165.1.47 НКУ, в декабре получил необлагаемый подарок на сумму 609 грн. на основании п.п. 165.1.39 НКУ. А его ребенку вы решили подарить игрушку иностранного производства. В этом случае стоимость подарка попадет в налогооблагаемый доход как допблаго. Поэтому придется удержать НДФЛ по ставкам, установленным п. 167.1 НКУ(15 % и 17 %). В базу налогообложения такой доход войдет с учетом «натуркоэффициента».

ЕСВ и ВС. ЕСВ со стоимости детских подарков, выданных членам профсоюза, не взимается. Военный сбор с такого дохода не удерживается. Первопричина: члены профсоюза — не его работники. Даже если член профсоюза «по совместительству» его работник, то с детских подарков ни ЕСВ, ни ВС взимать не нужно. Это разовая выплата, не связанная с трудовыми отношениями (п. 3.23 Инструкции № 5*).

e.skripkina@buhgalter911.com