(066) 87-010-10 Перезвоните мне
Переводим бухгалтеров в ОНЛАЙН!
  • В избранное
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • Комментарии 0
  • В разработке
6/12
Бухгалтер 911
Бухгалтер 911
Август , 2015/№ 35

Немного солнышка для неприбыльных организаций

С 01.01.2015 г. законодатель решил разрушить старое, не построив нового, т. е. он отменил прежние правила налогообложения неприбыльных организаций и… не ввел ничего взамен! В итоге в налогообложении неприбыльных был сплошной туман. К счастью, к средине года выглянуло солнышко (ВРУ приняла хороший Закон № 652*), так что туман постепенно рассеивается. И, надо отметить, картина приятная.
новый перечень неприбыльных, налогообложение, отчет об использовании дохода, изменения в устав

* Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно налогообложения неприбыльных организаций» от 17.07.2015 г. № 652-VIII.

Закон № 652 вступил в силу 13.08.2015 г. Так что изменения в части неприбыльщиков заработали именно с этой даты. И начнем с того, что все неприбыльщики, которые попали в Реестр неприбыльщиков на 13.08.2015 г., не подлежат исключению из него аж до 01.01.2017 г. Если за это время они приведут свою деятельность в соответствие с указанным Законом, то смогут оставаться неприбыльщиками и дальше. В противном случае с 1 января 2017 года их исключат из такого Реестра.

Новое — это хорошо забытое старое

В НКУ определен новый круг неприбыльщиков ( п.п. 133.4.1). По сути, сюда относятся все, кто был неприбыльными до одиозных новогодних изменений. Только с важным отличием: теперь их перечень не является исчерпывающим. Другими словами, неприбыльным может стать любое предприятие (учреждение, организация), если оно одновременно отвечает четырем критериям:

1) создано и зарегистрировано в порядке, определенном законом, регулирующим деятельность соответствующей неприбыльной организации;

2) в учредительных документах есть запрет на распределение полученных доходов/прибылей (или их части) среди учредителей/участников, членов организации, работников (кроме зарплаты и ЕСВ) или членов органов управления и прочих связанных с ними лиц;

3) учредительные документы предусматривают, что в случае прекращения этой организации (в результате ликвидации, слияния, разделения, присоединения или преобразования) ее активы будут переданы одной или нескольким неприбыльным организациям соответствующего вида или зачислены в доход бюджета;

4) юрлицо внесено в Реестр неприбыльных учреждений и организаций.

Условия № 2 и 3 обязательно должны фиксироваться в учредительных документах. Если их нет, внесите изменения до 01.01.2017 г. (и подайте их копию налоговикам), иначе лишитесь с этой даты неприбыльного статуса. Госрегистрация таких изменений бесплатна.

Советуем одновременно внести в устав и все возможные виды деятельности, которыми вы занимаетесь или можете заниматься в будущем.

При соблюдении данных условий в число неприбыльщиков могут попасть: бюджетные учреждения, общественные объединения, политические партии, творческие союзы, религиозные организации, благотворительные организации, пенсионные фонды; союзы, ассоциации и другие объединения юридических лиц, ЖСК, дачные (дачно-строительные), садоводческие и гаражные (гаражно-строительные) кооперативы (товарищества), ОСМД, АСЖД, профсоюзы и их объединения, организации работодателей и их объединения, прочие юрлица, деятельность которых отвечает п. 133.1 НКУ.

ЖСК будут считаться неприбыльными только после принятия в эксплуатацию законченного строительством жилого дома.

Как не прошляпить неприбыльный статус

Процедура утраты организацией неприбыльного статуса и последствия такой утраты четко прописана в  Законе № 652 (ср. 025069200). И это хорошо — раньше налоговики этим злоупотребляли. Неприбыльщик теряет свой статус, если:

распределит доход/прибыль (или его часть) между учредителями, членами, работниками и т. п.

— или потратит доход на финансирование деятельности, которая не отвечает целям и задачам организации и не указана в ее уставе ( п.п. 133.4.3 НКУ). Вот почему мы советовали указать в уставе побольше видов деятельности.

Что делать, если прошляпили

Если нарушили указанные выше требования, нужно самостоятельно подать отчет об использовании доходов неприбыльной организации и указать в нем сумму налога на прибыль:

Кстати, появился и срок давности по обязательствам и штрафам, начисленным на основании этого отчета. Это общие 1095 дней из  п. 102.1 НКУ. По истечении этого срока налоговики не смогут доначислить вам штрафы или налоговые обязательства (при условии, что отчет об использовании доходов неприбыльной организации вы подали вовремя).

— такой отчет составляется с 1 января до последнего дня месяца, в котором допущено нарушение;

— подается он в течение 20 календарных дней, следующих за месяцем нарушения;

— в нем указывается сумма налогового обязательства исходя из суммы операции нецелевого использования средств. Формально поступать так нужно даже в том случае, если операция была «расходной». Но надеемся, что этот вопрос разъяснят.

На этом основании налоговики исключат вас из Реестра неприбыльщиков, стало быть вы станете обычным плательщиком налога на прибыль (со всех доходов). А дальше до конца года вам нужно будет ежеквартально подавать финотчетность и декларацию по налогу на прибыль и уплачивать этот налог в срок, предусмотренный для квартального периода (в течение 10 календарных дней, следующих за предельным сроком подачи такой декларации).

А вот со следующего года, вполне вероятно, уже можно будет подавать декларацию по налогу на прибыль раз в год (по окончании года). При этом авансовые платежи по налогу на прибыль, видимо, тоже не придется осуществлять. Хотя, признаемся, эти изменения в  п. 57.1 НКУ прописаны не лучшим образом.

Но что, если не уведомить налоговиков о нарушении и не подать отчет? Какое-то время все может быть нормально. Вместе с тем при проверке весьма вероятно, что контролеры обнаружат этот факт. В таком случае они исключат лицо из Реестра неприбыльщиков, начислят налоговое обязательство, штраф и пеню. Причем налоговые обязательства, штраф и пеня определяются с 1-го числа месяца, в котором допущено нарушение.

Интересно, что формально это последствие срабатывает только в том случае, если налоговики выявят использование неприбыльщиком доходов/прибылей на цели, иные, нежели предусмотренные учредительными документами.

Поэтому скрывать ошибку смысла нет. Лучше уже попытаться вернуть назад нецелевые средства и расторгнуть договор, который не вписывается в ваши виды деятельности (причем сделать все лучше так, чтобы налоговики вообще не заметили следов этой операции).

Внимания заслуживает еще один вопрос: как указанные правила корреспондируют с нормой, которая устанавливает, что неприбыльщики, включенные в Реестр на момент вступления в силу Закона № 652, не подлежат исключению из него до 01.01.2017 г.? Надеемся, в скором времени этот момент прояснят.

Порадуем партнера

Если плательщики налога на прибыль покупают у неприбыльщика (кроме бюджетного учреждения) необоротные активы, товары, работы или услуги и годовой бухгалтерский доход покупателя:

не превышает 20 млн грн. и покупатель не корректирует финрезультат на разницы согласно НКУ, он может включить их стоимость в расходы;

больше 20 млн грн., то лучше, чтобы совокупная стоимость таких покупок в течение года у неприбыльщиков не превышала 50 МЗП на 1 января отчетного года (в 2015 году — 60900 грн.). В таком случае корректировки покупателю проводить не нужно.

Если же это условие нарушается, корректировка проводится на 30 % от стоимости покупок у неприбыльщиков — причем исходя из всей стоимости (без вычета упомянутых 50 МЗП). Вместе с тем у самих неприбыльщиков в этом случае никаких дополнительных последствий не возникает.

 

Благотворителям — «спасибо»!

Задним числом (т. е. с 01.01.2015 г. и до окончания АТО) благотворителей освободили от необходимости увеличивать налогооблагаемую прибыль на:

— сумму добровольно перечисленных средств для нужд АТО в пользу ВСУ, Нацгвардии, СБУ, Службы внешней разведки Украины, Госпогранслужбы, МВД, Управления госохраны, Госслужбы специальной связи и защиты информации Украины, других образованных в соответствии с законами Украины воинских формирований, их соединений, военных частей, подразделений, учреждений или организаций, которые содержатся за счет средств госбюджета;

— стоимость касок и бронежилетов (изготовленных согласно военным стандартам), технических средств наблюдения, лекарственных средств и медицинских изделий, средств личной гигиены, продуктов питания, предметов вещевого обеспечения, других товаров, работ и услуг по перечню, определенному КМУ, переданных тем же органам.

При этом, понятное дело, это касается главным образом тех плательщиков, годовой бухгалтерский доход которых превышает 20 млн грн.

Льготы по налогу на недвижимость

Сельские, поселковые и городские советы получили право устанавливать льготы по налогу на недвижимость для общественных объединений и благотворительных организаций.

v.miroshnichenko@buhgalter911.com

неприбыльные организации добавить теги изменить теги
Добавьте свои теги к статье
Разделяйте метки запятой. Например: бухгалтерия, форма, проценты, НДС, квартальный отчёт. Максимальное количество 10.
или Закрыть
Ваша оценка учтена! Оцените статью :
  • Хорошо
  • Нормально
  • Плохо
Поделиться:
Комментарии к статье