(066) 87-010-10 Перезвоните мне
Переводим бухгалтеров в ОНЛАЙН!
  • В избранное
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • Комментарии 0
  • В разработке
4/13
Бухгалтер 911
Бухгалтер 911
Декабрь , 2015/№ 52

Годовые необоротные перерасчеты

Помимо проведения общего годового перерасчета (в году приобретения) для необоротных активов, которые одновременно используются в облагаемой и необлагаемой деятельности, ранее ст. 199 НКУ был предусмотрен еще и перерасчет по итогам 1, 2, 3 лет эксплуатации. Сейчас он сохранился только для тех необоротных активов, которые были приобретены до 01.07.2015 г. О правилах проведения такого перерасчета мы и расскажем в сегодняшней статье.
распределение «входного» НДС

Вы знаете, что из основной ст. 199 НКУ норму о перерасчете налогового кредита (НК) по необоротным активам «двойного» назначения по итогам 1, 2, 3 лет, следующих за годом их введения в эксплуатацию, убрали. В то же время п. 42 подразд. 2 разд. ХХ НКУ установлено, что такой перерасчет сохраняется для тех необоротных активов, которые были приобретены или изготовлены до 01.07.2015 г. А вот для необоротных активов, которые приобретены после 01.07.2015 г., будет проводиться только текущий годовой перерасчет (в году приобретения).

НК по малоценным необоротным материальным активам пересчитывается так же, как по товарам/услугам ( ОНК № 129*).

* Обобщающая налоговая консультация относительно отдельных вопросов применения статьи 199 раздела V Налогового кодекса Украины, утвержденная приказом ГНСУ от 16.02.2012 г. № 129.

Поскольку НК по необоротным активам, приобретенным до 01.07.2015 г., отражался по старым правилам, то и его перерасчет также проводится по-старому — все в том же приложении Д7. Перерасчет проводится в конце года, на который приходится первый, второй или третий год, следующий за годом ввода объекта в эксплуатацию.

Если объект приобретен, но не введен в эксплуатацию, перерасчет на основании абз. 2 п. 199.4 НКУ не проводится.

Теперь собственно алгоритм перерасчета.

1. Рассчитываем ЧВ для проведения годовых необоротных перерасчетов. Делаем это в таблице 1 приложения Д7 (для этого предназначены стр. 3.1, 3.2, 3.3). Принцип его расчета точно такой же, как и для обычного перерасчета (см. статью в текущем номере).

В стр. 3.1 рассчитываем ЧВ, который будет использоваться для перерасчета необоротных активов, введенных в эксплуатацию в 2014 году. Он будет точно таким же, как и для проведения «текущего» годового перерасчета.

В стр. 3.2 рассчитываем ЧВ, который будет использоваться для перерасчета необоротных активов, введенных в эксплуатацию в 2013 году. Важно! Для расчета ЧВ нужно брать данные деклараций и УР за 2 года (2014-й и 2015-й).

В стр. 3.3 рассчитываем ЧВ, который будет использоваться для перерасчета необоротных активов, введенных в эксплуатацию в 2012 году. Для его расчета будем брать данные деклараций и УР за 3 года (2013, 2014 и 2015-й).

2. Проводим годовые необоротные перерасчеты. Перерасчет проводим в таблице 3 приложения Д7. Для этого руководствуемся «формулой» из шапки таблицы.

В стр. 1 перераспределяем НК по ОС «двойного» назначения, которые были введены в эксплуатацию в 2014 году (прошел один следующий календарный год после начала использования). Для перерасчета берем показатель ЧВ из стр. 3.1 таблицы приложения Д7.

В стр. 2 проводим перераспределение НК по ОС, которые были введены в эксплуатацию в 2013 году. Показатель ЧВ берем из стр. 3.2 таблицы приложения Д7.

В стр. 3 проводим перерасчет по ОС, которые были введены в эксплуатацию в 2012 году (прошло 3 года, следующие после начала использования). Показатель ЧВ берем из стр. 3.3 таблицы приложения Д7.

Пример. Предприятие приобрело в феврале 2013 года ОС для одновременного использования в облагаемых и необлагаемых операциях. Стоимость ОС — 120000 грн. (в том числе НДС — 20000 грн.). Объект введен в эксплуатацию в феврале 2013 года. Срок эксплуатации — 60 месяцев

Показатель

Первичное распределение НК (февраль 2013 года)

Перерасчет

«годовой»

после 1-го года эксплуатации

после 2-го года эксплуатации

по итогу 2013 года

по итогу 2014 года

по итогу 2015 года

Объем налогооблагаемых операций

Х

1200000

2010000

1410000

Общий объем операций

Х

2000000

3000000

3000000

ЧВ для «необоротного перерасчета»

50 %

60 %

(1200000 2000000)

67 %

(2010000 : 3000000)

57 %

((2010000 + 1410000) : (3000000 + 3000000))

Разрешенный НК

10000

(20000 х 50 %)

12000

(20000 х 60 %)

13400

(20000 х 67 %)

11400

(20000 х 57 %)

Корректировка НК (стр. 16.4)

Х

+2000

+1400

-2000

Корректировка стоимости ОС

+10000

-2000

-1400

+2000

Амортизация

Х

18333

(110000 : 60 х 10)

21520

(89667 : 50 х 12)

21078

(66747 : 38 х 12)

Балансовая стоимость ОС

110000

89667

(110000 - 18333 - 2000)

66747

(89667 - 21520 - 1400)

47669

(66747 - 21078 + 2000)

 

Фрагмент таблицы 3 приложения Д7 к декларации за декабрь 2015 года

1

2

3

4

5

6

7

<…>

2

2

100000

20000

13400*

11400

-2000

* Рассчитывается исходя из старого значения ЧВ, используемого в прошлом годовом перерасчете — по итогам 1 года эксплуатации (20000 х 67 %).

 

Результат корректировки показываем по стр. 16.4 декларации по НДС за декабрь (бухпроводки см. в статье «Проводим годовой перерасчет НДС ( ст. 199 НКУ)» этого номера).

m.kazanova@buhgalter911.com

необоротные активы, годовой перерасчет добавить теги изменить теги
Добавьте свои теги к статье
Разделяйте метки запятой. Например: бухгалтерия, форма, проценты, НДС, квартальный отчёт. Максимальное количество 10.
или Закрыть
Ваша оценка учтена! Оцените статью :
  • Хорошо
  • Нормально
  • Плохо
Поделиться:
Комментарии к статье