Как будем работать после 01.07.2015 г.?
Возможны несколько вариантов:
1. Электронное администрирование запустят полноценно с 01.07.2015 г., как это предусмотрено сейчас нормами НКУ. Зарегистрировать НН после этой даты можно будет, если сумма НДС в ней впишется в регистрационный лимит. Соответственно, если минус по лимиту не будет перекрыт «бонусами» (о них в конце статьи), то для регистрации своих НН/РК придется или ждать регистрации поставщиком «входящих» НН / увеличивающих РК, или перекрывать «недостачу» деньгами, внося деньги на НДС-счет.
2. Тестовый режим продлят до 01.01.2016 г. Соответствующий законопроект (от 26.05.2015 г. № 2960), как мы уже говорили в предыдущем номере, зарегистрирован в ВРУ. Это самый оптимальный вариант.
3. Третий вариант — законопроект, подготовленный налоговиками. В нем предлагается запустить СЭА на полную мощность с 01.07.2015 г., но лимит на эту дату обнулить. «Бонусы» в виде автоматического пополнения лимита в этом случае остаются и немного расширяются.
Пока нам остается ориентироваться только на первый — законодательно прописанный — вариант. Хотя велика вероятность, что изменения в СЭА НДС все-таки произойдут. Вопрос только какие.
Почему возник минус?
Самая простая «естественная» причина, по которой мог возникнуть «отрицательный» лимит, — НДС по выданным НН, зарегистрированным в ЕРНН, превысил НДС по «входящим» НН. Но после пополнения НДС-счета для уплаты НО по декларации расхождения должны нивелироваться. «Очевидными» виновниками минуса являются и документы — заменители НН (чеки, билеты и т. д.), которые в ЕРНН не регистрируются, наш лимит не увеличивают.
О возможных причинах несовпадения данных НДС-учета и Извлечения из СЭА мы рассказывали в статье «Увязка показателей Извлечения из СЭА и декларации по НДС» в журнале «Бухгалтер 911», 2015, № 17.
Куда сложнее обстоят дела с минусом, который возник в результате недоработки формулы.
Строка 20.1 февральской декларации. У многих плательщиков минус в лимите образовался за счет «старого» НДС, включенного в стр. 20.1 февральской декларации (которой они уменьшили обязательства к уплате). Напомним: налоговики разрешили учесть в стр. 20.1 декларации за февраль минус по стр. 24 и 20.2 январской декларации (в пределах значения стр. 18 за февраль). Но этот минус не попал в приложение Д2, соответственно, не мог быть направлен на увеличение регистрационного лимита. А поскольку средства для погашения НДС-обязательств на НДС-счет загонялись в меньшем объеме / вообще не загонялись, лимит регистрации «просел».
Хорошо, если этот минус перекроется «бонусами» от налоговиков (о них скажем далее). А если нет?
Остальную часть, если мы хотим регистрировать НН/РК и не имеем возможности ждать увеличения лимита за счет других источников («входящие» НН, НДС, уплаченный на таможне), придется перечислить «живыми» деньгами на НДС-счет. Но даже после перечисления этих денег проблемы с минусом не закончатся. Ведь минус по формуле снова будет появляться — за счет того, что текущие обязательства по декларации будут погашаться за счет брошенных на погашение минуса средств.
Будет иметь место такая картина: лимит — минус, а на спецсчете есть «лишние» средства.
Чтобы их забрать, мы вынуждены будем подать вместе с июльской декларацией заявление на возврат средств с НДС-счета (по форме приложения Д4). В противном случае средства «зависнут», а для регистрации НН все равно придется дополнительно перечислить средства на счет, чтобы перекрыть минус и сформировать положительный лимит.
Возникает вопрос: а может, можно подать УР к февральской декларации и откорректировать стр. 20.1? Сразу скажем — это проблему тоже не решит. Ведь деньги, которые вы уплатите по УР, пройдут мимо НДС-счета (они уплачиваются напрямую в бюджет — п. 25 Порядка № 569*). А это приведет к еще большей проблеме с минусом. Плюс еще придется заплатить «самоштраф» и пеню.
Возвраты товаров, поставленных до 01.02.2015 г. Это еще одна неразрешенная проблема. Напомним: РК к НН, составленным до 01.02.2015 г., не учитываются для «лимита» ( п. 19 Порядка № 569). В результате выходит, что по декларации НО уменьшились. А в СЭА — уменьшения никак не отразились. В итоге — минусовый лимит и те же проблемы, что и со стр. 20.1 декларации. Тут можно надеяться только на то, что этот недочет все-таки к моменту полноценного запуска СЭА исправят. Ведь здесь налицо недочеты формулы.
«Бонусы»
Если у вас образовался «отрицательный» лимит, возможно, его удастся перекрыть за счет «бонусов», которые предусмотрены для увеличения лимита регистрации.
Напомним, что с 01.07.2015 г.:
— всем плательщикам автоматически будет увеличен лимит регистрации на среднемесячную сумму НДС, задекларированную к уплате в бюджет и погашенную за последние 12 месяцев (4 квартала) ( п. 34 подразд. 2 разд. XX НКУ). Эту сумму увеличения будут автоматически ежеквартально пересчитывать;
— лимит регистрации автоматически увеличат числящиеся на вашем лицевом счете переплаты по НДС ( п. 34 подразд. 2 разд. XX НКУ).
Кроме того, если у вас есть «старые» отрицательные остатки, задекларированные в приложении Д2, которые вы еще не использовали, то их также можно направить в счет лимита регистрации (заполнив поле «а» приложения Д2 к декларации).
