Як працюватимемо після 01.07.2015 р.?
Можливі декілька варіантів:
1. Електронне адміністрування запустять повноцінно з 01.07.2015 р., як це передбачено зараз нормами ПКУ. Зареєструвати ПН після цієї дати можна буде, якщо сума ПДВ у ній впишеться в реєстраційний ліміт. Відповідно, якщо мінус за лімітом не буде перекритий «бонусами» (про них наприкінці статті), то для реєстрації своїх ПН/РК доведеться або чекати реєстрації постачальником «вхідних» ПН / збільшуючих РК, або перекривати «нестачу» грошима, вносячи гроші на ПДВ-рахунок.
2. Тестовий режим продовжать до 01.01.2016 р. Відповідний законопроект (від 26.05.2015 р. № 2960), як ми вже говорили в попередньому номері, зареєстрований у ВРУ. Це найоптимальніший варіант.
3. Третій варіант — законопроект, підготовлений податківцями. У ньому пропонується запустити СЕА на повну потужність з 01.07.2015 р., але ліміт на цю дату обнулити. «Бонуси» у вигляді автоматичного поповнення ліміту у цьому випадку залишаються і трохи розширюються.
Поки що нам залишається орієнтуватися тільки на перший — законодавчо прописаний — варіант. Хоча велика ймовірність, що зміни в СЕА ПДВ все ж таки відбудуться. Питання тільки які.
Чому виник мінус?
Найпростіша «природна» причина, з якої міг виникнути «від’ємний» ліміт, — ПДВ за виданими ПН, зареєстрованими в ЄРПН, перевищив ПДВ за «вхідними» ПН. Але після поповнення ПДВ-рахунка для сплати ПЗ за декларацією розбіжності повинні нівелюватися. «Очевидними» винуватцями мінуса є й документи — замінники ПН (чеки, квитки тощо), які в ЄРПН не реєструються, наш ліміт не збільшують.
Про можливі причини невідповідності даних ПДВ-обліку і Витягу з СЕА ми розповідали у статті «Ув’язка показників Витягу з СЕА та декларації з ПДВ» у журналі «Бухгалтер 911», 2015, № 17.
Куди складніше йдуть справи з мінусом, що виник у результаті недоробки формули.
Рядок 20.1 лютневої декларації. У багатьох платників мінус у ліміті утворився за рахунок «старого» ПДВ, уключеного до ряд. 20.1 лютневої декларації (якою вони зменшили зобов’язання до сплати). Нагадаємо: податківці дозволили врахувати в ряд. 20.1 декларації за лютий мінус за ряд. 24 і 20.2 січневої декларації (у межах значення ряд. 18 за лютий). Але цей мінус не потрапив до додатка Д2, відповідно, не міг бути спрямований на збільшення реєстраційного ліміту. А оскільки кошти для погашення ПДВ-зобов’язань на ПДВ-рахунок заганялися в меншому обсязі / взагалі не заганялися, ліміт реєстрації «просів».
Добре, якщо цей мінус перекриється «бонусами» від податківців (про них скажемо далі). А якщо ні?
Решту частини, якщо ми хочемо реєструвати ПН/РК і не маємо можливості чекати збільшення ліміту за рахунок інших джерел («вхідні» ПН, ПДВ, сплачений на митниці), доведеться перерахувати «живими» грошима на ПДВ-рахунок. Але навіть після перерахування цих грошей проблеми з мінусом не закінчаться. Адже мінус за формулою знову з’являтиметься — за рахунок того, що поточні зобов’язання за декларацією погашатимуться за рахунок кинутих на погашення мінуса коштів.
Матиме місце така картина: ліміт — мінус, а на спецрахунку є «зайві» кошти.
Щоб їх забрати, ми змушені будемо подати разом з липневою декларацією заяву на повернення коштів з ПДВ-рахунка (за формою додатка Д4). Інакше кошти «зависнуть», а для реєстрації ПН все одно доведеться додатково перерахувати кошти на рахунок, щоб перекрити мінус і сформувати додатний ліміт.
Виникає запитання: а можливо, можна подати УР до лютневої декларації та відкоригувати ряд. 20.1? Одразу скажемо — це проблему теж не вирішить. Адже гроші, які ви сплатите за УР, пройдуть повз ПДВ-рахунок (вони сплачуються безпосередньо до бюджету — п. 25 Порядку № 569*). А це призведе до ще більшої проблеми з мінусом. Плюс ще доведеться заплатити «самоштраф» і пеню.
Повернення товарів, поставлених до 01.02.2015 р. Це ще одна невирішена проблема. Нагадаємо: РК до ПН, складених до 01.02.2015 р., не враховуються для «ліміту» ( п. 19 Порядку № 569). У результаті виходить, що за декларацією ПЗ зменшилися. А в СЕА — зменшення ніяк не відобразилися. У результаті — мінусовий ліміт і ті самі проблеми, що й із ряд. 20.1 декларації. Тут можна сподіватися тільки на те, що цей недолік все ж таки до моменту повноцінного запуску СЕА виправлять. Адже тут очевидні недоліки формули.
«Бонуси»
Якщо у вас утворився «від’ємний» ліміт, можливо, його вдасться перекрити за рахунок «бонусів», які передбачено для збільшення ліміту реєстрації.
Нагадаємо, що з 01.07.2015 р.:
— усім платникам автоматично буде збільшено ліміт реєстрації на середньомісячну суму ПДВ, задекларовану до сплати до бюджету та погашену за останні 12 місяців (4 квартали) ( п. 34 підрозд. 2 розд. XX ПКУ). Цю суму збільшення будуть автоматично щокварталу перераховувати;
— ліміт реєстрації автоматично збільшить переплати з ПДВ, що значаться на вашому особовому рахунку ( п. 34 підрозд. 2 розд. XX ПКУ).
Крім того, якщо у вас є «старі» від’ємні залишки, задекларовані в додатку Д2, які ви ще не використали, то їх також можна спрямувати в рахунок ліміту реєстрації (заповнивши поле «а» додатка Д2 до декларації).
