(066) 87-010-10 Перезвоните мне
Переводим бухгалтеров в ОНЛАЙН!
  • В избранное
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • Комментарии 0
  • В разработке
7/11
Бухгалтер 911
Бухгалтер 911
Июнь , 2015/№ 24

Подали в суд на поставщика: что с налоговым кредитом?

Иногда поставщики нарушают условия договора: поставляют товары ненадлежащего качества, срывают поставки или поставляют товар не в том количестве, о котором договаривались. Когда попытки мирно уладить конфликт не увенчиваются успехом, для защиты своих интересов приходится обращаться в суд. Сегодня на примере нескольких ситуаций разберем, как быть в этом случае с налоговым кредитом по НДС.
потери, недостачи, НДС, бухучет

Недостача товаров

Ситуация. Предприятие получило товар от поставщика. Вместе с товаром получена и НН. При приемке товара обнаружена недостача, но поставщик отказывается ее признавать. Для защиты своих интересов предприятие обращается в суд. Какое количество товара оприходовать? Как быть с НК?

Для начала несколько слов скажем о «правовой» стороне этого вопроса.

Если обнаружили недостачу товаров, то для начала на основании товаросопроводительных документов нужно выяснить, в частности:

1. На каком этапе возникла недостача товаров. Если товар потерялся в пути, то следует определить, на кого условиями договора возлагалась обязанность по транспортировке товара: покупателя/продавца или может быть стороннего перевозчика.

2. Не связаны ли недостачи с естественной убылью.

Нормы естественной убыли указываются в соответствующих нормативах, большинство из которых перешло еще с советских времен, ГОСТах, ТУ и документах, регламентирующих порядок перевозки. Вопрос применения норм естественной убыли следует также оговорить в договоре.

Если иной порядок не установлен в договоре, получатель при выявлении недостачи до приезда представителя поставщика приостанавливает приемку товара, чтобы обеспечить его сохранность и предотвратить смешивание с другим подобным товаром ( п. 16 Инструкции № П-6*). О факте выявления расхождений он обязан уведомить продавца в срок, установленный в договоре или в нормативном акте (в частности, согласно п. 17а Инструкции № П-6 (ср. 025069200) такое уведомление должно быть направлено не позднее 24 часов, а в отношении скоропортящейся продукции — немедленно).

* Инструкция о порядке приемки продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления по количеству, утвержденная постановлением Госарбитража при Совете Министров СССР от 15.06.65 г. № П-6.

При обнаружении недостачи товаров составляется Акт о приемке материалов по форме № М-7, утвержденный приказом Минстата от 21.06.96 г. № 193 ( п. 3.7 Методрекомендаций № 2**). Если товары поступили железнодорожным транспортом — составляется Коммерческий акт (форма утверждена приказом Минтранса от 28.05.2002 г. № 334).

** Методические рекомендации по бухгалтерскому учету запасов, утвержденные приказом Минфина от 10.01.2007 г. № 2.

Если в недостаче виновен поставщик, то покупатель вправе (ст. 670 ГКУ):

— требовать передачу недостающего товара;

— отказаться от переданного товара и его оплаты, а при наличии предоплаты потребовать возврата уплаченной суммы.

Для этого он может предъявить претензию поставщику либо сразу направить иск в суд.

Хотя, опять же, никто не мешает сторонам найти «мирное» решение.

А теперь рассмотрим, как показать факт недостачи в учете. При этом говорить будем о сверхнормативных недостачах/потерях (сверх норм естественной убыли). Такие потери не могут быть включены в первоначальную стоимость товаров ( п. 14 П(С)БУ 9).

Напомним, что в бухучете на сумму нормативных расхождений корректируется первоначальная стоимость единицы товара и товары приходуются в фактическом количестве по новой цене, при этом общая стоимость товаров совпадает с данными поставщика.

Но мы сегодня рассматриваем другой случай (сверхнормативный). Опять же в бухучете приходуем фактически полученное количество товаров, но по договорной (старой) цене. На сумму недостачи выставляем претензии поставщику/перевозчику (Дт 374 — Кт 63/685). Если суд не признает вину поставщика, то тогда недостачи списываем в состав прочих расходов (Дт 947 — Кт 631/685).

Недостающие товары не могут быть использованы в хоздеятельности предприятия. А это повлияет на учет НК.

НК по операции формируется в периоде до 01.07.2015 г. Если первое событие:

 — получение товара — НК отражаем только в части фактически полученных товаров. В части недостачи НК не показываем (нехозяйственное использование товаров);

перечисление оплаты — в этом случае НК исходя из суммы аванса правомерно отражен еще до оприходования товаров. На момент выявления недостачи оснований для корректировок НК у предприятия еще нет. Ведь поставщик может еще допоставить товар в будущем. Соответствующие основания появятся у покупателя только после того, как поставщик вернет часть предоплаты и составит РК к ранее выписанной НН. Впрочем, покупатель в периоде возврата аванса обязан будет уменьшить НК независимо от того, составит поставщик такой РК или нет и будет ли он зарегистрирован в ЕРНН ( п. 17 Порядка № 569***).

*** Порядок электронного администрирования НДС, утвержденный постановлением КМУ от 16.10.2014 г. № 569.

Если в недостаче товара виновен перевозчик, то НК, отраженный при получении аванса, придется «откорректировать» уже по факту выявления недостачи товаров. Корректируется НК путем начисления НО на недостающую часть товаров на основании п. 198.5 НКУ. В этом случае составляется и регистрируется в ЕРНН НН с типом причины «13».

НК формируется в периоде после 01.07.2015 г. В этом случае:

— сначала всю сумму НДС, указанную в НН, ставим в НК;

— затем сумму НДС, приходящуюся на недополученные товары, компенсируем начислением НО (на основании п. 198.5 НКУ), составив и зарегистрировав в ЕРНН НН с типом причины «13».

Такая НН должна быть составлена не позднее последнего числа месяца, в котором приобретены товары ( п. 198.5 НКУ).

Если же суд удовлетворит иск, то поставщик обязан будет составить и зарегистрировать в ЕРНН РК к НН, откорректировав объемы поставки. После этого покупатель сможет составить и зарегистрировать в ЕРНН РК к «своей» НН, которой он начислил НО.

Пример. По документам покупатель должен получить от поставщика 500 ед. товара по цене 12 грн. за единицу (в том числе НДС — 2 грн.). При приеме товара покупатель выявил недостачу 50 единиц товара на сумму 600 грн. с НДС, о чем известил продавца и составил Акт о недостаче товара. Продавец с фактом недостачи не соглашается. Покупатель принял решение подать на поставщика в суд.

№ п/п

Содержание хозяйственных операций

Бухгалтерский учет

Сумма, грн.

дебет

кредит

1

Перечислена продавцу предоплата за товар

371

311

6000,00

2

Отражен НК

641

644

1000,00

3

Оприходованы товары (450 ед.)

28

631

4500,00

4

Списан НК

644

631

900,00

5

Зачет задолженностей

631

371

5400,00

6

Оформлен Акт о недостаче товара

374

371

600,00

7

Подан иск в суд

Суд удовлетворил иск

8

Поставщик вернул оплату за недопоставленный товар

311

374

600,00

9

Откорректирован НК на основании РК, полученного от поставщика (методом «сторно»)

641

644

100,00

Суд не удовлетворил иск

8

Начислены НО в части недополученных товаров

644

641

100,00

9

Списана недостача товаров на прочие расходы

947

374

600,00

072

600,00

 

Получен товар несоответствующего качества

Ситуация. Покупатель получил товар несоответствующего качества. Товар пригоден для использования, в связи с чем покупатель просит снизить на него цену. Поставщик отказывается пойти на уступки. Для защиты своих интересов покупатель подает в суд. Как отражать НК в этом случае?

Получив товар ненадлежащего качества, покупатель на основании ст. 678 ГКУ вправе требовать от поставщика, в частности, пропорционального уменьшения цены. Правда, в этом случае покупатель обязан уведомить поставщика о нарушении условий договора относительно качества товаров (ст. 688 ГКУ).

В нашей ситуации товар оказался пригодным для использования, поэтому покупатель его принял на баланс. Приходуется такой товар по полной стоимости. Также в полном объеме отражается и НК.

Если в дальнейшем суд примет решение удовлетворить иск, то продавец обязан будет составить Акт об уменьшении цены и РК к НН. В периоде составления такого РК покупатель должен будет откорректировать ранее отраженный НК.

Пример. Получили от поставщика 50 единиц товара по цене 120 грн. (в том числе НДС — 20 грн.). Товар оказался низкого качества. Просим поставщика снизить цену единицы товара на 24 грн. (в том числе НДС — 4 грн.). Поставщик отказывается снизить цену. Суд вынес решение в нашу пользу, обязав поставщика снизить цену.

№ п/п

Содержание хозяйственных операций

Бухгалтерский учет

Сумма, грн.

дебет

кредит

1

Получены товары

28

631

5000,00

2

Отражен НК

641

631

1000,00

3

Перечислена оплата поставщику

631

311

6000,00

4

Выставлена претензия поставщику

374

631

1200,00

5

Подан иск в суд

Суд удовлетворил иск

6

Поставщик вернул часть оплаты

311

374

1200,00

631

719

1000,00

7

Откорректирован (методом «сторно») НК (на основании РК, составленного поставщиком)

641

631

200,00

 

Поставщик не поставил часть товара

Ситуация. Покупатель перечислил поставщику предоплату за товар. Поставщик поставил только первую часть товара. На остальную часть оплаты товар так и не был поставлен. Предприятие подает на поставщика иск в суд. Нужно ли корректировать НК в этом случае?

Перечислив аванс поставщику, покупатель на основании ст. 198 НКУ правомерно отразил НК в полном объеме. Основания для его корректировки появятся только в случае, если:

— продавец на основании решения суда вернет часть предоплаты, составив РК к НН (откорректирует количество поставленного товара). В этом случае в периоде возврата предоплаты (независимо от факта регистрации РК в ЕРНН) покупатель обязан уменьшить свой НК;

— истечет срок исковой давности. Поскольку товары не получены и соответственно не использованы в хозяйственной деятельности, права на НК плательщик не имеет. Поэтому следует начислить условные НО как при нехозяйственном использовании товаров ( п.п. 198.5 НКУ). По дате оформления бухгалтерской справки на списание безнадежной дебиторской задолженности составляется НН с типом причины «13».

m.kazanova@buhgalter911.com

налоговый кредит добавить теги изменить теги
Добавьте свои теги к статье
Разделяйте метки запятой. Например: бухгалтерия, форма, проценты, НДС, квартальный отчёт. Максимальное количество 10.
или Закрыть
Ваша оценка учтена! Оцените статью :
  • Хорошо
  • Нормально
  • Плохо
Поделиться:
Комментарии к статье