(066) 87-010-10 Перезвоните мне
Переводим бухгалтеров в ОНЛАЙН!
  • В избранное
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • Комментарии 0
  • В разработке
5/11
Бухгалтер 911
Бухгалтер 911
Март , 2015/№ 11

«Старый» минус: быть ли ему в НДС-деке за февраль?

В прошлом номере журнала «Бухгалтер 911» мы говорили о фискальной позиции налоговиков в отношении непогашенного дофевральского минуса*. Сегодня продолжим эту тему.
теперь и Кабмин фискалит…

письме № 7796** налоговики сообщили, что в феврале зачесть «старый» минус в счет НК и лимита регистрации нельзя — т. е. нельзя заполнить стр. 20.2 и 27 (правда, они допускают отражение НК без увеличения лимита — с переносом «минуса» из стр. 20.2 и 24 деки за январь в стр. 20.1 деки за февраль в пределах стр. 18). Якобы это можно сделать лишь в следующих периодах.

* Статья «Старый» минус НДС в февральской декларации: новый «сюрприз» от ГФСУ» в журнале «Бухгалтер 911», 2015, № 10.

** Письмо ГФСУ от 06.03.2015 г. № 7796/7/99-99-19-03-02-17.

Увы, но, судя по всему, такой порядок все-таки воплотят в жизнь (несмотря на его несправедливость). Если раньше об этом говорилось лишь в разъяснениях, то теперь — на уровне постановления № 82***. К слову, оно уже вступило в силу (с 7 марта).

***Постановление КМУ «О внесении изменений в Порядок электронного администрирования налога на добавленную стоимость» от 04.02.2015 г. № 82.

В нем прописан следующий алгоритм зачета «старого» минуса:

1. В месяце, в котором вы решили зачесть «старый» минус (или его часть) в счет НК и лимита регистрации, заполняете приложение Д2.

Заполнять приложение Д2 за этот период нужно так. В текстовой части перед таблицей 1 словами указываем сумму, которую хотим направить в НК. Графу 7 приложения Д2 при этом не заполняем. Как итог — в стр. 27 и 20.2 деки за период эта сумма не попадает.

2. Затем налоговики проводят камеральную проверку НДС отчетности и по ее итогам автоматически увеличивают лимит регистрации (узнать о такой сумме можно, подав запрос налоговикам). И вот в чем соль: показать эти суммы вы можете в деке того периода, в котором налоговики увеличили сумму в СЭА (данная норма проявилась и в упомянутом постановлении № 82). При этом, учитывая, что такое увеличение происходит после камеральной проверки, а на нее налоговикам отводится 30 календарных дней, следующих за предельным сроком подачи НДС-отчетности (п. 200.11 НКУ), в лучшем случае эти суммы могут попасть в НК в деке за март, а то и вовсе за апрель. Ведь предельный срок камеральной проверки декларации за февраль 2015 года заканчивается 19 апреля 2015 года. При этом в приложении Д2, поданном в составе деки за период, в котором налоговики увеличат сумму в СЭА, эта сумма указывается и в гр. 7. А вот сумму словами в текстовой части перед таблицей 1 этого приложения указываем, только если хотим снова заявить часть оставшегося «минуса» для следующего периода.

Если будете отражать в таблице 1 приложения 2 «старое» БВ, то в гр. 1, по мнению ГФСУ, проставляется период, в котором «минус» задекларирован к возмещению (а не период, когда он засветился впервые). Кроме того, ГФСУ советует заполнять эту графу в «обратном» хронологическом порядке.

Продемонстрируем вышесказанное на примере. У предприятия в январе образовалось отрицательное значение, которое было направлено в счет НК будущих периодов. Его сумма — 80000 грн.

Часть его в сумме 50000 грн. предприятие приняло решение заявить в феврале в счет налогового кредита и лимита регистрации. Остальную сумму предприятие решило «придержать» до июня. Предположим, что налоговики увеличили лимит регистрации 25 марта 2015 года (об этом узнали из их уведомления).

Приложение Д2 за февраль

<…>

Відповідно до пункту 33 підрозділу 2 розділу ХХ Кодексу просимо: згідно з підпунктом «а» на суму залишку від’ємного значення попередніх звітних (податкових) періодів у розмірі п’ятдесят тисяч гривень (вказується словами)

збільшити розмір суми податку, на яку матимемо право зареєструвати податкові накладні/розрахунки коригування до податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, визначену згідно з пунктом 2001.3 статті 2001 розділу V Кодексу;

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

Усього, в т. ч.:

80000

80000

80000

01.2015

80000

80000

х

80000

Как мы уже говорили, в стр. 27 и 20.2 декларации за февраль эти суммы не переносятся (по крайней мере, так считают налоговики и это же следует из упомянутого постановления № 82).

Приложение Д2 за март

<…>

Відповідно до пункту 33 підрозділу 2 розділу ХХ Кодексу просимо: згідно з підпунктом «а» на суму залишку від’ємного значення попередніх звітних (податкових) періодів у розмірі   —   гривень (вказується словами)

збільшити розмір суми податку, на яку матимемо право зареєструвати податкові накладні/розрахунки коригування до податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, визначену згідно з пунктом 2001.3 статті 2001 розділу V Кодексу;

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

Усього, в т. ч.:

80000

80000

50000

30000

01.2015

80000

80000

50000

х

30000

Сумма 50000 грн. переносится в стр. 27 и 20.2 декларации за март 2015 года.

Не касается БВ на текущий счет (стр. 23.1 деки за январь). Налоговики сообщили, что оно отражается в Д2 по желанию (если его там не отразить, такое БВ можно получить в общем порядке).

При этом отметим еще один момент: если у плательщика есть «старый» минус, то он в любом случае должен подать приложение Д2 вместе с декларацией за февраль 2015 года. Если вы пока не желаете заявлять эти суммы в счет налогового кредита и лимита регистрации, тогда текстовую часть перед таблицей 1 приложения Д2 оставляйте пустой, а значение гр. 6 переносите в гр. 14 этой таблицы.

m.kazanova@buhgalter911.com

НДС, декларация добавить теги изменить теги
Добавьте свои теги к статье
Разделяйте метки запятой. Например: бухгалтерия, форма, проценты, НДС, квартальный отчёт. Максимальное количество 10.
или Закрыть
Ваша оценка учтена! Оцените статью :
  • Хорошо
  • Нормально
  • Плохо
Поделиться:
Комментарии к статье