Ошибка в обязательных реквизитах таблицы 1
Если вы заполнили реквизиты таблицы 1 отчета по форме № Д4 с ошибками либо должны были заполнить необходимые реквизиты, но не сделали этого и выявили ошибку:
— до истечения предельного срока подачи отчета по форме № Д4 — вам следует повторно сформировать и представить в ГНИ отчет с заполненными обязательными реквизитами таблицы 1 до окончания такого срока. В этом случае действующим будет считаться последний электронный или бумажный отчет, поданный вами ( п. 1 разд. V Порядка № 435*);
— после того, как предельный срок подачи такого отчета истек, — это очень неудачный вариант развития событий! Дело в том, что отчет, поданный с незаполненными обязательными реквизитами, не считается отчетом, а считается таким, который не подавался. Это прямо прописано в п. 8 разд. II Порядка № 435.
Перечень обязательных реквизитов ЕСВ-отчетности приведен в п. 6 разд. II Порядка № 435.
Поэтому в сложившейся ситуации необходимо сформировать и отправить в фискальную службу отчет по форме № Д4 за месяц, в котором не были заполнены обязательные реквизиты. Соответственно, фискальная служба применит финансовые санкции за несвоевременную подачу отчета.
Не сформировали строку в таблице 6
Очень часто страхователи забывают в таблице 6 формировать на застрахованных лиц строки без суммовых показателей, но с количеством календарных дней пребывания в трудовых либо гражданско-правовых отношениях. Что делать в этом случае?
Если ошибка выявлена до предельного срока подачи отчета, формируем и сдаем отчет заново со всеми необходимыми строками. А вот если срок подачи истек, то просто добавить пропущенную строку не получится. Дело в том, что, в отличие от таблиц 5 и 7, уже сданную таблицу 6 нельзя дополнить новой
строкой. Однако если по такому работнику впоследствии будет начислена выплата за пропущенный бездоходный месяц, то количество календарных дней пребывания в трудовых либо гражданско-правовых отношениях в таком месяце можно будет отразить в графе 15 по строке с этой выплатой (см. примеры 1 и 2).
Пример 1. Работник Боровик Василий Васильевич (налоговый номер 3024545454) болел с 27 августа по 4 октября 2015 года. Листки нетрудоспособности за весь период болезни предоставлены в октябре 2015 года. В этом же месяце начислена оплата первых пяти дней временной нетрудоспособности и пособие по временной нетрудоспособности. Общая сумма выплат за период болезни составила 7693,14 грн., в том числе за 5 дней августа — 986,30 грн. (ЕСВ/у** — 19,73 грн., ЕСВ/н*** — 327,45 грн.), за 30 дней сентября — 5917,80 грн. (ЕСВ/у — 118,36 грн., ЕСВ/н — 1964,71 грн.), за 4 дня октября — 789,04 грн. (ЕСВ/у — 15,78 грн., ЕСВ/н — 261,96 грн.). Заработная плата за фактически отработанные дни октября — 4909,09 грн. (ЕСВ/у — 176,73 грн., ЕСВ/н**** — 1829,13 грн.).
** Здесь и далее — ЕСВ в части удержаний.
*** Здесь и далее — ЕСВ в части начислений.
**** Здесь и далее — ставка ЕСВ в части начислений принята условно на уровне 37,26 %.
При заполнении таблицы 6 отчета по форме № Д4 за сентябрь 2015 года на этого работника не заполнили строку с количеством дней пребывания в трудовых отношениях. Возможность исправить ошибку появилась в октябре 2015 года при заполнении строки с суммой больничных за дни нетрудоспособности в сентябре 2015 года.
Приведем фрагмент таблицы 6 отчета по форме № Д4 с данными на этого работника на рис. 1.
Пример 2. Предприятие заключило с физлицом Котиком Олегом Ивановичем (налоговый номер 2512151215) договор подряда, по которому работы должны выполняться в период с 25 сентября по 12 октября 2015 года. Работы выполнены в срок, акт выполненный работ подписан в последний день выполнения работ. Сумма вознаграждения по договору подряда — 4000,00 грн. (ЕСВ/у — 104,00 грн., ЕСВ/н — 1388,00 грн.).
При формировании отчета по форме № Д4 за октябрь 2015 года выявлено, что сведения о заключении договора подряда и количестве календарных дней пребывания в гражданско-правовых отношениях по этому физлицу забыли отразить в таблицах 5 и 6 соответственно отчета по форме № Д4 за сентябрь 2015 года.
Чтобы внести дополнения в уже сданную таблицу 5 отчета по форме № Д4 за сентябрь, формируем дополняющий отчет (титульный лист и таблицу 5 с типом документа «додаткова») с недостающими данными.
Сведения о количестве календарных дней пребывания в гражданско-правовых отношениях в сентябре 2015 года отражаем в таблице 6 отчета по форме № Д4, сформированного за октябрь 2015 года, по строке с суммой вознаграждения, приходящейся на сентябрь 2015 года.
Приведем фрагменты таблицы 5 дополняющего отчета по форме № Д4 за сентябрь 2015 года (см. рис. 2) и таблиц 5 и 6 отчета по форме № Д4 за октябрь 2015 года (см. рис. 3) с данными на это физлицо.
Рис. 1. Фрагмент таблицы 6 отчета по форме № Д4 к примеру 1
Рис. 2. Фрагмент таблицы 5 дополняющего отчета по форме № Д4 за сентябрь 2015 года к примеру 2
Рис. 3. Фрагменты таблиц 5 и 6 отчета по форме № Д4 за октябрь 2015 года к примеру 2
