Как вы уже поняли, наша сегодняшняя статья, увы, не о «прянике», а о «кнуте» — штрафах и пенях за несвоевременную подачу декларации о доходах и уплату налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и военного сбора (ВС).
Разобраться со штрафными моментами вам поможет наша таблица.
| № п/п | Вид нарушения | Мера ответственности |
| Финансовые санкции | ||
| 1 | Несвоевременная уплата налогового обязательства (в том числе доначисленного налоговиками). Имеется в виду случай с несвоевременной уплатой согласованного (!) налогового обязательства. Читай: когда сами задекларировали обязательство к уплате в декларации, но оплату произвели с нарушением установленного срока. Или к вам пришло уведомление-решение от налоговиков с определенной ими же суммой обязательств. Вы это уведомление-решение в установленный срок не обжаловали (вследствие чего обязательство согласовалось), но обязательство погасили позже установленного в уведомлении-решении срока | Штраф в размере: — 10 % погашенной суммы налогового долга — при просрочке уплаты до 30 календарных дней включительно, следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства; — 20 % погашенной суммы налогового долга — при задержке уплаты более 30 календарных дней ( п. 126.1 НКУ) |
| 2 | Занижение налогового обязательства прошлых налоговых периодов, самостоятельно выявленное налогоплательщиком после истечения предельного срока подачи декларации: | |
| — ошибка исправляется через уточняющую декларацию о доходах | Штраф в размере 3 % от суммы недоплаты (уплачивается до подачи уточняющей декларации) ( п. 50.1 НКУ) | |
| — ошибка исправляется в составе текущей декларации о доходах | Штраф в размере 5 % от суммы недоплаты ( п. 50.1 НКУ) | |
| 3 | Налоговое обязательство определено налоговым органом самостоятельно в связи с тем, что декларация о доходах не была подана, либо выявлено занижение налогового обязательства, указанного в декларации | Штраф в размере 25 % определенного налогового обязательства (выявленной суммы занижения) ( п. 123.1 НКУ) |
| Административная ответственность | ||
| 1 | Непредоставление или несвоевременное предоставление декларации о доходах | Предупреждение или штраф в размере от 3 до 8 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (от 51 до 136 грн.) ( ст. 1641 КУоАП) |
| 2 | Включение в декларацию искаженных данных | |
| 3 | Неведение учета доходов и расходов или его ненадлежащее ведение | |
Также учтите, что после окончания установленных НКУ сроков погашения согласованного денежного обязательства на сумму налогового долга начисляется пеня ( п.п. 129.1.1 НКУ). Ее сумму исчисляют из расчета 120 % годовых учетной ставки НБУ ( п. 129.4 НКУ). Причем при начислении (доначислении) суммы денежного обязательства:
— контролирующими органами начисление пени начинается от первого рабочего дня, следующего за последним днем предельного срока уплаты денежного обязательства, определенного в налоговом уведомлении-решении по НКУ;
— самостоятельно плательщиком налога — только по истечении 90 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока уплаты денежного обязательства ( п.п. «а» п.п. 129.1.1 НКУ).
Рассчитать сумму пени вам поможет формула:
Y = (∑налогового долга х Кдней : 100 % х UНБУ х 1,2) : R,
где Y — сумма пени, которая начисляется на фактически погашенную сумму налогового долга (всегда округляется до второго знака после запятой);
∑налогового долга — фактически погашенная сумма налогового долга;
Кдней — количество календарных дней задержки уплаты налогового обязательства;
1,2 — коэффициент, позволяющий рассчитать 120 % годовых учетной ставки НБУ;
R — количество календарных дней в году (366 — в високосном году);
UНБУ — большая из учетных ставок НБУ, действовавших на день возникновения налогового долга либо на день его погашения (или погашения его части). Отметим, что с 09.03.2016 г. учетная ставка НБУ составляет 22,0 %.
Не волнуйтесь, если вдруг обнаружите ошибку в уже поданной декларации, но до окончания предельного срока ее предоставления. Просто подайте новую декларацию с исправленными показателями за этот же отчетный период со статусом «Звітна нова». Никакие штрафные санкции вам в этом случае не грозят.
