Як ви вже зрозуміли, наша сьогоднішня стаття, на жаль, не про «пряник», а про «батіг» — штрафи та пеню за несвоєчасне подання декларації про доходи та сплату податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) і військового збору (ВЗ).
Розібратися зі штрафними моментами вам допоможе наша таблиця.
| № з/п | Вид порушення | Міра відповідальності |
| Фінансові санкції | ||
| 1 | Несвоєчасна сплата податкового зобов’язання (у тому числі донарахованого податківцями). Мається на увазі випадок з несвоєчасною сплатою узгодженого (!) податкового зобов’язання. Читай: коли самі задекларували зобов’язання до сплати в декларації, але оплату здійснили з порушенням установленого строку. Або до вас надійшло повідомлення-рішення від податківців з визначеною ними ж сумою зобов’язань. Ви це повідомлення-рішення у встановлений строк не оскаржили (внаслідок чого зобов’язання узгодилося), але зобов’язання погасили пізніше встановленого в повідомленні-рішенні строку | Штраф у розмірі: — 10 % погашеної суми податкового боргу — при простроченні сплати до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання; — 20 % погашеної суми податкового боргу — при затримці сплати більше 30 календарних днів ( п. 126.1 ПКУ) |
| 2 | Заниження податкового зобов’язання минулих податкових періодів, самостійно виявлене платником податків після закінчення граничного строку подання декларації: | |
| — помилка виправляється через уточнюючу декларацію про доходи | Штраф у розмірі 3 % від суми недоплати (сплачується до подання уточнюючої декларації) ( п. 50.1 ПКУ) | |
| — помилка виправляється у складі поточної декларації про доходи | Штраф у розмірі 5 % від суми недоплати ( п. 50.1 ПКУ) | |
| 3 | Податкове зобов’язання визначене податковим органом самостійно у зв’язку з тим, що декларація про доходи не була подана або виявлено заниження податкового зобов’язання, зазначеного в декларації | Штраф у розмірі 25 % визначеного податкового зобов’язання (виявленої суми заниження) ( п. 123.1 ПКУ) |
| Адміністративна відповідальність | ||
| 1 | Неподання або несвоєчасне подання декларації про доходи | Попередження або штраф у розмірі від 3 до 8 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (від 51 до 136 грн.) ( ст. 1641 КУпАП) |
| 2 | Включення до декларації перекручених даних | |
| 3 | Неведення обліку доходів і витрат або його неналежне ведення | |
Також майте на увазі, що після закінчення встановлених ПКУ строків погашення узгодженого грошового зобов’язання на суму податкового боргу нараховується пеня ( п.п. 129.1.1 ПКУ). Її суму обчислюють з розрахунку 120 % річних облікової ставки НБУ ( п. 129.4 ПКУ). Причому при нарахуванні (донарахуванні) суми грошового зобов’язання:
— контролюючими органами нарахування пені починається від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов’язання, визначеного в податковому повідомленні-рішенні за ПКУ;
— самостійно платником податку — тільки після закінчення 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов’язання ( п.п. «а» п.п. 129.1.1 ПКУ).
Розрахувати суму пені вам допоможе формула:
Y = (∑податкового боргу х Кднів : 100 % х UНБУ х 1,2) : R,
де Y — сума пені, яка нараховується на фактично погашену суму податкового боргу (завжди округляється до другого знака після коми);
∑податкового боргу — фактично погашена сума податкового боргу;
Кднів — кількість календарних днів затримки сплати податкового зобов’язання;
1,2 — коефіцієнт, що дозволяє розрахувати 120 % річних облікової ставки НБУ;
R — кількість календарних днів у році (366 — у високосному році);
UНБУ — більша з облікових ставок НБУ, що діяли на день виникнення податкового боргу або на день його погашення (чи погашення його частини). Зауважимо, що з 09.03.2016 р. облікова ставка НБУ становить 22,0 %.
Не переймайтеся, якщо раптом виявите помилку в уже поданій декларації, але до закінчення граничного строку її подання. Просто подайте нову декларацію з виправленими показниками за цей самий звітний період зі статусом «Звітна нова». Жодні штрафні санкції вам у цьому випадку не загрожують.
