НДС-счет — зачисление/списание средств: жизненные ситуации

В избранном В избранное
Печать
Казанова Марина, налоговый эксперт, m.kazanova@buhgalter911.com
Бухгалтер 911 Апрель, 2016/№ 15
В сегодняшней статье ответим на «горячие» вопросы наших читателей, связанные с зачислением и списанием средств с электронного НДС-счета.
электронное администрирование НДС

Пополнить НДС-счет не с текущего счета

Пунктом 2001.4 НКУ установлено, что средства на электронный НДС-счет зачисляются с собственного текущего счета плательщика, т. е. перечислять средства на НДС-счет можно с любого текущего счета.

Если читать этот пункт буквально, то складывается впечатление, что кроме как с текущего банковского счета больше никакими способами пополнить НДС-счет нельзя. Но, на наш взгляд, такое уточнение сделано не для того, чтобы установить жесткие требования относительно возможности перечисления денег на НДС-счет только с текущего счета, а для того, чтобы установить механизм пополнения НДС-счета (деньги на НДС-счет зачисляет именно собственник электронного счета, а не, к примеру, контрагент или другое лицо). Поэтому, считаем, вполне можно пополнить электронный НДС-счет, внеся денежные средства через кассу банка.

Как показывает практика, проблем с зачислением средств на электронный счет в этом случае нет.

Единственное, отметим: если деньги будут вноситься работником через кассу банка, в качестве плательщика необходимо указать реквизиты предприятия (т. е. работник должен их вносить от имени предприятия). Так, в Заявке на перевод наличности в этом случае будут указаны реквизиты предприятия и лицо, через которое осуществлен платеж. Затем работник должен отчитаться за израсходованные средства, подав авансовый отчет1.

1 Вам будет полезна статья «Уплата налогов «из кармана» директора: возможно ли это?» в журнале «Бухгалтер 911», 2015, № 50.

Ограничения по наличным расчетам в этом случае не действуют.

Налоговики отмечают, что нельзя пополнить электронный счет с текущих счетов других лиц ( письмо ГФСУ и ГКСУ от 12.03.2015 г. № 5780/5/99-99-23-05-16).

Для сельхозников в  п. 12 Порядка № 5692 сделана оговорка, что они не имеют права пополнять электронные НДС-счета (в том числе и дополнительные) со своих специальных сельскохозяйственных счетов.

2 Порядок электронного администрирования налога на добавленную стоимость, утвержденный постановлением КМУ от 16.10.2014 г. № 569.

Как быстро зачисляются средства

Деньги на электронном НДС-счете засветятся не сразу после подачи платежки в банк.

Ведь учтите, что:

1) банку потребуется время для переброски суммы на ваш электронный НДС-счет в Госказначействе. Для этого используются общие сроки для выполнения платежных поручений. Согласно требованиям пп. 8.1 и 22.4 Закона № 23463, если расчетные документы поступили в течение операционного дня, банк их выполняет в тот же день, а если после операционного — в течение следующего операционного дня;

3 Закон Украины «О платежных системах и переводах средств в Украине» от 05.04.2001 г. № 2346-III.

2) Казначейство должно передать налоговикам сведения о таком пополнении ( п. 14 Порядка № 569). Передача этой информации осуществляется Казначейством автоматически в режиме реального времени (онлайн);

3) после передачи Казначейством сведений в ГФСУ в автоматическом режиме должны обновиться и данные СЭА.

То есть в общем случае перечисленные средства должны попасть на электронный НДС-счет и «засветиться» в СЭА в тот же день, когда банку дано поручение на перечисление средств.

Проверить поступление средств на НДС можно по стр. 3 Извлечения по форме J1401206 либо по отдельному запросу по форме J13023014.

4 Детали найдете в статье «Обновленное Извлечение из СЭА: анализируем каждую составляющую» в журнале «Бухгалтер 911», 2015, № 52.

Кроме того, информацию о движении средств на НДС-счете можно получить с помощью электронного сервиса «Электронный кабинет плательщика налога». После входа в личный кабинет нужно выбрать Сервис — «Реєстр транзакцій», где отражается информация «Дата та час», «Сума транзакції», «Ознака транзакції» (1 — зачисление средств, 2 — списание средств), «Загальна сума поповнення» и пр.

Правда, нужно учитывать, что иногда серверы Госказначейства/ГФСУ дают сбои. Паниковать при этом не стоит. Как правило, даже в этом случае в течение дня в СЭА должны поступить сведения о зачислении средств на электронный счет. Но спокойнее не тянуть с пополнением НДС-счета до последнего дня предельного срока уплаты НДС или срока регистрации НН/РК.

Если информация о зачислении денежных средств на НДС-счет не появляется в течение текущего/следующего дня, а по банковской выписке видно, что деньги списаны, нужно поинтересоваться об их судьбе, обратившись в налоговую.

Истекает предельный срок уплаты НО

Если истекает предельный срок уплаты НО по декларации, а по данным СЭА средства так и не зачислены на электронный счет, то в первую очередь советуем проверить данные реестра транзакций в электронном кабинете плательщика или в стр. 3 Извлечения по форме J1401206. Деньги с электронного НДС-счета Госказначейство могло списать настолько быстро, что они могли и не успеть засветиться в Извлечении по форме J1402301.

Если деньги все-таки не зашли, нужно учесть следующее. Суды считают, что обязанность по уплате НДС считается выполненной плательщиком в момент перечисления средств с собственного текущего счета на счет СЭА.

Ведь плательщик может контролировать только перечисление средств на электронный НДС-счет, а вот обновление данных СЭА подвластно лишь контролирующим органам. В случае несвоевременного перечисления не по вине плательщика последний освобождается от ­ответственности за несвоевременное перечисление налогов (постановление Окружного административного суда в г. Киеве от 27.11.2015 г. № 826/23661/15). Поэтому, если платежное поручение в банк было подано вовремя (доказательством этого будет запись в поле «Дата надходження» такого платежного поручения), то вы свою обязанность по обеспечению средств на электронном НДС-счете выполнили, а несвоевременное их зачисление на электронный счет и несвоевременное списание в бюджет прошло уже не по вашей вине.

Если несвоевременное зачисление средств на электронный счет — в результате чего уплата НДС оказалась просроченной — произошло по вине банка, то суд считает, что в этом случае применим п. 129.6 НКУ, освобождающий плательщика от ответственности за несвоевременное перечисление налогов в бюджет.

Истекает срок регистрации НН/РК: средства на НДС-счет не поступили

НН/РК можно регистрировать в течение операционного дня. Операционный день длится с 00 до 23 часов ( п. 2 Порядка № 12465). Сроки регистрации НН/РК, если 15-й день, следующий за датой их составления, приходится на выходной или праздничный день, не переносятся (разъяснения в категории 101.18 ЗІР).

5 Порядок ведения Единого реестра налоговых накладных, утвержденный постановлением КМУ от 29.12.2010 г. № 1246.

Предположим, вам нужно регистрировать НН, вы заблаговременно перечислили деньги на электронный НДС-счет, но по данным СЭА информации об их зачислении и увеличении лимита нет. В этом случае:

1. Можно попробовать зарегистрировать НН (как показывает прак­тика, иногда обновление данных СЭА просто запаздывает и НН зарегистрируется).

2. Если НН все равно не зарегистрировалась, а срок такой регистрации истекает, нужно сохранить квитанцию об отказе в регистрации НН в связи с недостаточностью суммы лимита регистрации. Этот документ вместе с платежным поручением (в котором будет стоять дата инициирования перевода денежных средств на электронный НДС-счет) и выпиской банка (подтверждающей факт списания средств с текущего счета для зачисления на электронный счет) будет подтверждением того, что именно налоговики не обеспечили вам возможность своевременной регистрации НН. Имея на руках такие документы, можно будет обжаловать вынесенное налоговое уведомление-решение о сумме штрафов за несвоевременную регистрацию НН/РК.

Если просрочка регистрации НН произошла из-за несвое­временного перечисления средств на электронный счет по вине банка, вы имеете право взыскать пеню с банка ( п. 32.2 Закона № 2346). Ее размер составляет 0,1 % от суммы просроченного платежа за каждый день такой просрочки, но не более 10 % от суммы перевода. При этом в договоре может быть прописан и другой размер пени.

Последний день регистрации НН/РК: квитанции не приходят

После отправки НН/РК для регистрации в ЕРНН вы должны получить: 1) уведомление об отправке НН/РК налоговикам; 2) квитанцию № 1, подтверждающую факт принятия (подтверждения регистрации) или непринятия НН/РК. Такая квитанция должна прийти от налоговиков в течение операционного дня ( п. 11 Порядка № 1246, п. 201.10 НКУ).

Если же в течение этого срока от налоговиков ни квитанция о принятии, ни квитанция о непринятии не пришли, то НН/РК считаются зарегистрированными.

Операционный день длится с 00 до 23 часов ( п. 2 Порядка № 1246). Поэтому квитанция о регистрации/нерегистрации НН/РК должна прийти не позднее 23 часов текущего дня.

Если квитанция о регистрации будет получена на следующий день и в ней будет указана уже дата следующего дня, то вы вполне можете, опираясь на нормы п. 201.10 НКУ и п. 11 Порядка № 1246, доказывать, что датой регистрации НН/РК в этом случае следует считать дату, когда налоговики обязаны были прислать квитанцию, подтверждающую регистрацию НН/РК в ЕРНН6.

6 Подробнее этот вопрос рассматривался в статье «Если не приходит подтверждение о регистрации НН?» в журнале «Бухгалтер 911», 2015, № 31.

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить